VAT na Cyprze – kompendium wiedzy. Stawki, progi rejestracyjne

Podatek od wartości dodanej wprowadzono na Cyprze w lipcu 1992 roku. Wszystkie przepisy (rejestracja, deklaracja, przestrzeganie cypryjskiego podatku VAT) są regulowane przez dyrektywy Unii Europejskiej w sprawach podatku VAT. Administratorem cypryjskiego podatku VAT jest Departament Podatkowy działający w ramach Ministerstwa Finansów.

Firmy zagraniczne oraz przedsiębiorcy, którzy nie są rezydentami, podlegają obowiązkowemu zarejestrowaniu prowadzonej działalności dla potrzeb cypryjskiego podatku VAT. Takie przedsiębiorstwa są zobowiązane do:

• przestrzegania zasad cypryjskiego podatku VAT,
• fakturowania,
• uiszczania należnego podatku VAT.

Spółka jest traktowana jako rezydent Cypru w momencie, gdy jest w pełni zarządzana oraz kontrolowana na terenie Cypru. Dochody podlegają opodatkowaniu wg 10-procentowej stawki (po potrąceniu kosztów uzyskania przychodu).

Czy powinieneś zarejestrować się jako podatnik VAT na Cyprze?

Występują pewne, ściśle określone, sytuacje handlowe, które wymagają od zagranicznych przedsiębiorców, aby zarejestrowali swoją działalność we właściwych dla Cypru organach podatkowych.

Wszelkie przepisy są zgodne z ogólnymi zasadami VAT-UE i dotyczą:

• importu towarów na Cypr z krajów spoza Unii Europejskiej,
• transferu towarów między Cyprem a pozostałymi państwami członkowskimi (tzw. dostawy wewnątrzwspólnotowe). Dotyczy to zarówno sprzedaży (wysyłki), jak i zakupu (przyjazdu) towarów, sprzedaży i zakupu towarów na terenie Cypru,
• sprzedaży cypryjskim konsumentom towarów przez internet (zastrzegając, podlega pod cypryjski próg rejestracji VAT dla sprzedaży na odległość),
• przechowywania towarów w magazynach jako zapasów konsygnacyjnych,
• organizowania na Cyprze wszelkiego rodzaju wystaw, imprez lub szkoleń na żywo,
• spółek niebędących podatnikami VAT, korzystających jednocześnie z usług na Cyprze na bazie unijnej zasady odwrotnego obciążenia.

Możliwość korzystania z procesu odwrotnego obciążenia wprowadzono na podstawie Pakietu VAT z 2010 roku. Dzięki temu rozwiązaniu niewiele firm musi rejestrować się jako podatnik VAT, zwłaszcza jeżeli ich działalność polega na świadczeniu usług lokalnym firmom z Cypru.

Dostawcy usług elektronicznych, nadawczych lub telekomunikacyjnych, którzy świadczą usługi dla cypryjskich konsumentów, są zobowiązani do rejestracji w jednym z krajów UE w ramach systemu MOSS. Wiąże się to ze złożeniem deklaracji, która obejmuje wszystkie 27 państw członkowskich.

Jakie są progi rejestracyjne VAT na Cyprze?

Firmy niebędące cypryjskimi rezydentami podatkowymi, które są zarejestrowane w swoim kraju, objęte są zerowym progiem rejestracyjnym VAT.

Jeżeli firma jest zarejestrowana w UE do VAT i sprzedaje przez Internet towary cypryjskim konsumentom, jej próg rejestracji do VAT (sprzedaży na odległość) wynosi 35 tysięcy euro rocznie. Natomiast próg sprzedaży towarów objętych akcyzą (np. wyroby tytoniowe, alkohol itp.) na odległość, jest zerowy.

Jakie informacje są wymagane do uzyskania numeru VAT i rejestracji na Cyprze?

Cypryjski urząd skarbowy wymaga wypełnienia formularzy oraz dostarczenia następujących dokumentów:

• certyfikatu VAT z potwierdzeniem, że firma jest zarejestrowana jako płatnik VAT w innym kraju UE (jeśli dotyczy),
• Statutu Stowarzyszenia,
• Memorandum,
• kopii dowodów osobistych lub paszportów,
• dowodu potwierdzającego, że wartość dostaw podlegających opodatkowaniu przekroczyła próg rejestracji.

Jaki jest format cypryjskiego numeru VAT?

Departament VAT zazwyczaj przydziela unikalny numer VAT wraz z dniem otrzymania rejestracji lub najpóźniej w ciągu trzech dni. Każde z państw członkowskich UE ma ustalony format numeru VAT. W przypadku Cypru wygląda on następująco:

Deklaracje VAT na Cyprze

Każda z firm zarejestrowanych w cypryjskim urzędzie skarbowym jako nierezydent VAT, zobowiązana jest do zgłoszenia transakcji podlegających opodatkowaniu poprzez okresowe wypełnianie deklaracji podatkowych. Co dość istotne – cypryjskie formularze deklaracji VAT4 dostępne są wyłącznie w języku greckim.

Jak często wymagane są deklaracje VAT na Cyprze?

Tak jak w pozostałych krajach członkowskich Unii Europejskiej, kalendarz sprawozdawczości VAT na Cyprze jest roczny. Zwykle wymaga się kwartalnych deklaracji VAT.

Natomiast okres rozliczeniowy VAT może być uzależniony od rodzaju prowadzonej działalności i zostać podany do wiadomości podatnika w momencie rejestracji.

Jak cypryjski VAT może być odliczany?

Poza zadeklarowaniem sprzedaży lub należnego VAT, w cypryjskiej deklaracji podatkowej, firmy mogą skompensować go z odpowiednim podatkiem VAT (naliczonym lub zakupionym). Istnieją jednak pewne wyjątki w przypadku:

• wydatków na zakwaterowanie dla współpracowników biznesowych,
• wydatków na rozrywkę dla współpracowników,
• prezentów i świadczeń dodatkowych dla pracowników,
• prezentów firmowych o wartości przekraczającej równowartość 17 euro.

Stawki VAT na Cyprze