Jednym z towarów, z którym wiąże się obowiązek zapłaty akcyzy są samochodowe osobowe. Przedsiębiorcy najczęściej spotykali się z obowiązkiem jej zapłaty, kiedy nabywali pojazdy za granicą. Możliwość rejestracji pojazdu wymaga zapłaty akcyzy.
Z początkiem lipca 2021 r. ustawodawca dodał kolejne przypadki, które wiążą się z obowiązkiem przedsiębiorcy w zakresie zapłaty akcyzy.
Akcyza od samochodu osobowego – przepisy
Art. 100 ustawy o podatku akcyzowym wskazuje jakie czynności w odniesieniu do samochodu osobowego powodują obowiązek zapłaty akcyzy. Znajdziemy tu np. import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej w kraju. Nowością jest zapis w ust. 1a powyższego artykułu. Zgodnie z art. 100 ust. 1a przedmiotem opodatkowania akcyzą jest również:
“1) dokonanie w pojeździe samochodowym, innym niż samochód osobowy, zarejestrowanym na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, zmian konstrukcyjnych zmieniających rodzaj tego pojazdu na samochód osobowy;
2) nabycie lub posiadanie samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, jeżeli nie można ustalić podmiotu, który dokonał wcześniejszej czynności podlegającej opodatkowaniu, o której mowa w ust. 1 pkt 3 lit. b albo ust. 2, a w wyniku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że podatek został zapłacony.”
W związku z powyższym do zapłaty akcyzy od samochodu osobowego zobowiązane będą osoby prawne, fizyczne i jednostki nieposiadające osobowości prawnej które:
zakupiły lub posiadają niezarejestrowany samochód osobowy, od którego nie uiszczono akcyzy,
mają obowiązek złożenia zawiadomienia do wydziału komunikacji o dokonanej zmianie konstrukcyjnej w pojeździe czyli do przerejestrowania samochodu ciężarowego na samochód osobowy (obowiązek ten wynika z kolei z art. 78 ust. 2 pkt 2 ustawy Prawo o ruchu drogowym).
W sytuacji kiedy obowiązek zapłaty akcyzy wynika z wprowadzonych zmian konstrukcyjnych w pojeździe, powodujących konieczność jego przerejestrowania na samochód osobowy obowiązek podatkowy powstanie w dniu dokonania zmian w pojeździe.
Z kolei w przypadku zakupu lub posiadania niezarejestrowanego pojazdu osobowego, dla którego nie opłacono akcyzy obowiązek podatkowy powstanie w dniu nabycia lub wejścia w jego posiadanie.
Uwaga!
W obu powyższych wypadkach ustawa zmieniająca przewiduje przepisy przejściowe regulujące sytuację podmiotów, dla których obowiązek podatkowy powstałby w dniu wejścia w życia zmian.
Zgodnie z at. 29 ustawy zmieniającej – wprowadzenie zmian w samochodzie ciężarowym zarejestrowanym na terytorium kraju, powodujących zmianę rodzaju tego pojazdu na samochód osobowy, w tym samochód kempingowy, powoduje powstanie obowiązku podatkowego w dniu 01.07.2022 r. jeśli zmiany te zostaną wprowadzone przed 01.07.2022 r.
Z kolei wprowadzenie powyższych zmian konstrukcyjnych przed dniem 01.07.2021 r., czyli przed dniem wejścia w życie art. 100 ust. 1a ustawy o podatku akcyzowym nie powoduje powstania obowiązku w zakresie zapłaty akcyzy (o ile przerejestrowanie pojazdu nastąpi przed początkiem lipca).
Ustawa zmieniająca nie odsunęła w czasie terminu powstania obowiązku podatkowego, dla podmiotów, które na dzień 01.07.2021 r. były właścicielami pojazdów osobowych bez opłaconej akcyzy. Zgodnie z art. 26 ustawy – obowiązek podatkowy w tym wypadku powstanie w dniu wejścia w życie ustawy czyli 01.07.2021 r.
Jaką wyliczyć akcyzę?
Wartością, od której posiadacz pojazdu ustala kwotę akcyzy czyli podstawą opodatkowania będzie średnia wartość rynkowa pojazdu osobowego na rynku krajowym pomniejszona o kwotę VAT oraz akcyzy. Na jej definicję wskazuje art. 104 ust. 11: “jest wartość ustalana na podstawie notowanej na rynku krajowym w dniu powstania obowiązku podatkowego średniej ceny zarejestrowanego na terytorium kraju samochodu osobowego tej samej marki, tego samego modelu, rocznika oraz – jeżeli jest to możliwe do ustalenia – z tym samym wyposażeniem i o przybliżonym stanie technicznym, co samochód odpowiednio powstały w wyniku dokonania w pojeździe samochodowym, innym niż samochód osobowy, zarejestrowanym na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, zmian konstrukcyjnych zmieniających rodzaj tego pojazdu na samochód osobowy”.
Ustalona przez przedsiębiorcę wartość pojazdu będzie mogła być weryfikowana przez organ podatkowy.
W oparciu o ustaloną podstawę opodatkowania właściciel pojazdu ustala kwotę akcyzy. Stawki akcyzy na podstawie art. 105 oraz z uwzględnieniem zwolnień wynikających z art. 163a oraz 109a ustawy o podatku akcyzowym prezentuje poniższa tabela.
Rodzaj pojazdu
Stawka akcyzy
Samochód osobowy o pojemności silnika powyżej 2000 centymetrów sześciennych
18,6% podstawy opodatkowania
Samochód osobowy o hybrydowym napędzie spalinowo-elektrycznym, w którym energia elektryczna nie jest akumulowana przez podłączenie do zewnętrznego źródła zasilania, o pojemności silnika spalinowego wyższej niż 2000 centymetrów sześciennych, ale nie wyższej niż 3500 centymetrów sześciennych.
9,3 % podstawy opodatkowania
Samochód osobowy hybrydowy w rozumieniu art. 2 pkt 13 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych o pojemności silnika spalinowego wyższej niż 2.000 centymetrów sześciennych, ale nie wyższej niż 3.500 centymetrów sześciennych.
Do 31.12.2022 r. pojazd taki o pojemności silnika spalinowego równiej 2000 centymetrów sześciennych – zwolniony jest z akcyzy.
9,3 % podstawy opodatkowania
Samochód osobowy stanowiący pojazd elektryczny w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych i pojazd napędzany wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy.
zwolnienie z akcyzy
Samochody osobowe o hybrydowym napędzie spalinowo-elektrycznym, w którym energia elektryczna nie jest akumulowana przez podłączenie do zewnętrznego źródła zasilania, o pojemności silnika spalinowego równej 2.000 centymetrów sześciennych lub niższej.
1,55 % podstawy opodatkowania
Pozostałe samochody osobowe
3,1% podstawy opodatkowania
Jak zgłosić zmiany i dokonać wpłaty akcyzy?
Wartość podstawy opodatkowania oraz kwotę podatku akcyzowego właściciel pojazdu wykazuje następnie w składanej deklaracji uproszczonej w sprawie podatku akcyzowego od samochodów osobowych (AKC-US). Składa ją naczelnikowi US w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, nie później jednak niż w dniu złożenia zawiadomienia o dokonaniu w pojeździe zmian konstrukcyjnych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym lub dniu sprzedaży pojazdu (jeśli ta miała miejsce przed dniem złożenia zawiadomienia).
W przypadku kiedy składającym deklarację jest przedsiębiorca, deklaracja musi być złożona drogą elektroniczną. Na ten moment drogą elektroniczną deklaracje można złożyć za pomocą Platformy Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC). Wypełnioną deklarację będzie można podpisać podpisem kwalifikowanym, podpisem “celnym”, danymi autoryzującymi.
Kwotę akcyzy wynikającą z deklaracji podatnik wpłaca w terminie 30 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Wpłata musi jednak nastąpić nie później niż w dniu:
złożenia zawiadomienia o dokonaniu zmian konstrukcyjnych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, a także nie później niż w dniu sprzedaży pojazdu, jeśli pojazd został sprzedany przed dniem złożenia zawiadomienia,
rejestracji samochodu w przypadku posiadania samochodu, który nie został wcześniej zarejestrowany w kraju i nie miał wcześniej opłaconej akcyzy.
Zgodnie z art. 78 ust. 2 ustawy prawo o ruchu drogowym właściciel pojazdu jest zobowiązany zawiadomić o zmianie stanu faktycznego wymagającej zmiany danych zamieszczonych w dowodzie rejestracyjnym w terminie 30 dni.
Przykład 1
Przedsiębiorca 11 lipca 2022 r. dokonał zmian konstrukcyjnych w samochodzie, w wyniku których zmieniono jego rodzaj na osobowy.
Zawiadomienie o dokonaniu zmian konstrukcyjnych dokonuje najpóźniej do dnia 10.08.2022 r.
Deklarację uproszczoną przedsiębiorca składa w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku (od dnia 11.07.2022) czyli do 25 lipca 2022 r.
Zapłaty podatku należy dokonać w terminie 30 dni liczonych od dnia 10.07.2022 r. czyli do 10.08.2022 r.
Przedsiębiorca dokonuje zawiadomienia w wydziale komunikacji 15 lipca 2022 r. w związku z tym do tego dnia opłaca podatek oraz składa deklarację uproszczoną w sprawie akcyzy.
W przypadku gdyby zgłoszenie zostało dokonane 30 lipca wówczas deklarację składa do 25.07.2022 r. a podatek wpłaca najpóźniej do dnia 10.08.2022 r.
Wpłata dokonywana jest na rachunek bankowy Naczelnika US w Nowym Targu. Po dokonaniu wpłaty właściciel pojazdu musi uzyskać potwierdzenie zapłaty akcyzy. Wydanie potwierdzenia w urzędzie skarbowym wiąże się z wniesieniem opłaty skarbowej w kwocie 17 zł. Innym rozwiązaniem jest pobranie potwierdzenia za pomocą systemu PUESC. Potwierdzenie to jest niezbędne w celu zarejestrowania pojazdu/przerejestrowania go na osobowy.
Kreatywny zespół specjalistów tworzony przez osoby wyróżniające się doświadczeniem oraz wiedzą z różnych obszarów.
Świadomi potrzeb naszych czytelników, skupiamy się na tworzeniu zrozumiałych treści, które będą w stanie przybliżyć im często zawiłe zagadnienia z zakresu rachunkowości, marketingu, ekonomii, księgowości czy zarządzania. Ostateczny dobór bieżącej tematyki uzależniany jest od preferencji docelowych odbiorców, zmian zachodzących w biznesowym środowisku, a także samych doświadczeń i umiejętności specjalistów odpowiadających za proces tworzenia tekstów.
W efekcie zespół ekspertów Ifirma bierze czynny udział w rozwoju różnego rodzaju biznesów, pomagając zarówno ich założycielom, jak i pracownikom efektywniej organizować pracę przy wykorzystaniu jak najbardziej dopasowanych do potrzeb rozwiązań.
Rozumiejąc istotę profesjonalnego podejścia do poruszanych zagadnień, każdy tekst tworzony jest w oparciu o wiarygodne dane. Dodatkowo podejmowana tematyka ujmowana jest w logiczny i przejrzysty sposób, zwiększając tak istotną jasność przekazu, co pozytywnie wpływa na podkreślenie najbardziej użytecznych treści. W efekcie podejmowane przez nasz zespół praktyki w szerszej perspektywie można rozpatrywać jako dążenie do zwiększenia świadomości i wyczucia biznesowego osób aktywnie działających na rynku.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga.
O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Zakładanie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością to proces, który nie kończy się w momencie podpisania umowy spółki. Bowiem od tego momentu powstaje tzw. spółka z o.o. w organizacji, czyli podmiot, który ma już zdolność prawną, ale jeszcze nie uzyskał osobowości prawnej, bo nie został wpisany do KRS. Wówczas może pojawić się istotne pytanie Kto odpowiada za zobowiązania zaciągnięte przez spółkę w organizacji?
Niekiedy zdarza się sytuacja, że pracownik musi odbyć podróż taksówką na zlecenie pracodawcy. Czy zwrot kosztów przejazdu taksówką stanowi wtedy przychód pracownika w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Klauzula informacyjna –
kontakt
telefoniczny marketing
Jeżeli wyrazisz zgodę, zadzwonimy do Ciebie, aby przybliżyć Ci naszą
ofertę. Wyrażoną zgodę możesz wycofać w dowolnym momencie, wysyłając
wiadomość e-mail na adres iod@ifirma.pl. Administratorem Twoich
danych
osobowych będzie IFIRMA SA z siedzibą we Wrocławiu przy ul.
Grabiszyńskiej 241G, 53-234 Wrocław. Więcej o tym, jak chronimy
Twoje
dane dowiesz się na stronie: https://www.ifirma.pl/rodo
Zespół IFIRMA 
Spółka z o.o. w organizacji a odpowiedzialność za zobowiązania
Adrianna Glapiak
Krajowy System e-Faktur – od kiedy KSeF będzie obowiązkowy? Najważniejsze terminy 2026
Małgorzata Jagusiak
Czym jest faktura ustrukturyzowana?
Służbowe przejazdy taksówką a PIT
