Koszty u podatników czynnych i zwolnionych z VAT
Podatnicy zwolnieni z VAT nie mają możliwości, aby odliczyć zapłacony VAT, natomiast o tę kwotę (nieodliczony VAT) mogą powiększyć swoje koszty uzyskania przychodu. Z kolei u podatników VAT, podatek PIT jest liczony od ceny netto (a więc pomniejszonej o VAT).
Jednakże wydatki “rzeczywiste” są takiej samej wielkości zarówno u podatników czynnych, jak i zwolnionych z VAT. Obaj przedsiębiorcy muszą zapłacić sprzedawcy tyle samo, z tym że u podatnika zwolnionego z VAT cały wydatek jest odliczany jednorazowo w kosztach uzyskania przychodu (brutto), zaś u podatnika czynnego VAT dany wydatek jest odliczany odrębnie; jako koszt uzyskania przychodu (netto) mający wpływ na podatek PIT oraz pozostała część, czyli VAT – jako podatek VAT do odliczenia, o który z kolei jest pomniejszany VAT ze sprzedaży, który należy odprowadzić do urzędu skarbowego.
Warto tu jednak dodać, że podatnicy czynni VAT zasadniczo nie płacą tego podatku ze swojego portfela, ponieważ ten podatek jest płacony przez kupującego (doliczany do ceny towaru/usługi). A sprzedawcę można by przyrównać do roli poborcy podatkowego, który jedynie inkasuje należność i przekazuje do urzędu skarbowego.
Dlatego też dla przedsiębiorcy, który zwiększa swoją cenę bazową o VAT, ten podatek nie zawsze uderza w kieszeń. Ponadto VATowiec ma prawo do odliczenia VAT od zakupów, czego nie może zrobić podatnik zwolniony z VAT. On z kolei może oferować cenę niższą, ponieważ nie musi płacić od tego podatku VAT, a w koszty uzyskania przychodu wpisać cały wydatek.
Uwaga! Niżej podano przykłady w wersji uproszczonej, jedynie z kontrahentami polskimi, w rozrachunku miesięcznym. W rozrachunku rocznym kwoty przychodów i kosztów liczy się narastająco. Ponadto podatek VAT do zwrotu można przenosić na kolejne okresy rozliczeniowe.
VATowiec i nieVATowiec – ukazanie różnic na przykładach
Przykład 1.
Pan Marcin oraz Pan Janusz wystawili fakturę na 7000 zł brutto. Pan Marcin jest podatnikiem czynnym VAT, natomiast pan Janusz zwolnionym. Oboje korzystają z ulgi na start, czyli płacą tylko składki zdrowotne oraz są na podatku liniowym. Obaj przedsiębiorcy w danym miesiące dokonali takich samych zakupów:
- rachunek za telefon za 123 zł,
- księgowość za 152,
- paliwo za 369 zł,
- urządzenia biurowe za 3690.
Łącznie zapłacili 4334 zł brutto, z czego VAT, to 810,42.
|
Pan Marcin (czynny podatnik VAT) |
Pan Janusz (zwolniony z VAT) |
Kwota brutto na fakturze (sprzedaż) |
7 000 zł |
7 000 zł |
VAT ze sprzedaży (VAT należny do urzędu) – 23% |
1308,94 zł |
0 zł |
Kwota netto na fakturze (sprzedaż) |
5691,06 zł |
7000 zł |
Koszty uzyskania przychodu |
3523,58 zł |
4334 zł |
VAT do odliczenia od zakupu (VAT naliczony ) – 23% |
810,42 zł |
0 zł |
VAT do zapłaty (końcowy) |
498,52 zł |
0 zł |
Składka zdrowotna |
381,81 zł |
381,81 zł |
Podatek liniowy |
83,04 zł |
177,76 zł |
Przykład 2.
W kolejnym miesiącu dwaj przedsiębiorcy z przykładu 1. wystawili fakturę na kwotę netto
25 000 zł oraz ponieśli większe wydatki:
- księgowość: 152 zł
- rachunek za telefon: 152
- naprawa samochodu firmowego: 4500 zł
- zakup specjalistycznego oprogramowania: 3 500 zł
Łącznie zapłacili 8304 zł brutto, z czego VAT, to 1552,78 zł.
|
Pan Marcin (czynny podatnik VAT) |
Pan Janusz (zwolniony z VAT) |
Kwota brutto na fakturze (sprzedaż) |
30 750 zł |
25 000 zł |
VAT ze sprzedaży (VAT należny do urzędu) – 23% |
5 750 zł |
0 zł |
Kwota netto na fakturze (sprzedaż) |
25 000 zł |
25 000 zł |
Koszty uzyskania przychodu |
6 751,22 zł |
8 304 zł |
VAT do odliczenia od zakupu (VAT naliczony) – 23% |
1 552,78 zł |
0 zł |
VAT do zapłaty (końcowy) |
4 198,22 zł |
0 zł |
Składka zdrowotna |
381,81 zł |
381,81 zł |
Podatek liniowy |
3 138,49 zł |
2 843,46 zł |
Przykład 3.
Pan Marcin oraz pan Janusz tym razem mieli większe koszty niż przychody. Obaj przedsiębiorcy mieli przychód w wysokości 3 000 zł (netto). Natomiast ponieśli następujące wydatki:
- książki specjalistyczne związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych oraz zdobywaniem wiedzy niezbędnej w prowadzonej przez siebie działalności – za 300 zł,
- na trzy noclegi w związku z podróżą służbową (usługa hotelowa): 486 zł
- komputer: 5 000
Łącznie zapłacili 5786 zł, z czego VAT, to 965,25 zł, ponieważ książki są objęte 5%, a nocleg – 8% podatkiem VAT. Tu jeszcze należy zaznaczyć, że usługi hotelowe nie podlegają odliczeniu VAT, dlatego też pan Marcin nie odliczy VAT od tej usługi, natomiast o tę kwotę powiększy koszty uzyskania przychodów. A zatem, w tym przypadku: w koszty wpisze wartość brutto usługi noclegowej.
|
Pan Marcin (czynny podatnik VAT) |
Pan Janusz (zwolniony z VAT) |
Kwota brutto na fakturze (sprzedaż) |
3 690 zł |
3 000 zł |
VAT ze sprzedaży (VAT należny do urzędu) – 23% |
690 zł |
0 zł |
Kwota netto na fakturze (sprzedaż) |
3 000 zł |
3 000 zł |
Koszty uzyskania przychodu |
4 836,75 zł |
5 786 zł |
VAT do odliczenia od zakupu (VAT naliczony) – 23% |
934,96 zł |
0 zł |
VAT do zapłaty (końcowy) |
0 zł (wystąpi VAT do zwrotu: 244,96 zł) |
0 zł |
Składka zdrowotna |
381,81 zł |
381,81 zł |
Podatek liniowy |
0 zł |
0 zł |
Przykład 4.
Tym razem, nasi dwaj przedsiębiorcy zakupili drukarkę od osoby prywatnej za kwotę 1 000 zł. Ich sprzedaż wciąż plasuje się w wysokości 3 000 netto.
|
Pan Marcin (czynny podatnik VAT) |
Pan Janusz (zwolniony z VAT) |
Kwota brutto na fakturze (sprzedaż) |
3 690 zł |
3 000 zł |
VAT ze sprzedaży (VAT należny do urzędu) – 23% |
690 zł |
0 zł |
Kwota netto na fakturze (sprzedaż) |
3 000 zł |
3 000 zł |
Koszty uzyskania przychodu |
1 000 zł |
1 000 zł |
VAT do odliczenia od zakupu (VAT naliczony) – 23% |
nie występuje |
0 zł |
VAT do zapłaty (końcowy) |
690 zł |
0 zł |
Składka zdrowotna |
381,81 zł |
381,81 zł |
Podatek liniowy |
51,22 zł |
51,22 zł |
W przypadku zakupu od osoby prywatnej podatnik czynny nie ma VATu do odliczenia. Dlatego podatek PIT jest taki sam u podatnika zwolnionego z VAT, jak i u tego zarejestrowanego.
Dorota Łesak
Księgowa i autorka tekstów. Jako księgowa w ifirma.pl każdego dnia zapewnia fachowe wsparcie swoim klientom – małym firmom usługowym i handlowym. Pomiędzy codziennymi obowiązkami dzieli się na blogu ifirma.pl swoim ośmioletnim doświadczeniem i wiedzą dotyczącą tematów księgowo-podatkowych.
Cała firma
w jednym miejscu?
Z Biurem Rachunkowym i aplikacją IFIRMA masz wszystko pod kontrolą i w jednym narzędziu!
już od 149zł/mies.
Zleć księgowość
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga.
O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Może te tematy też Cię zaciekawią
Kim jest freelancer? Analiza badania „Portret Freelancera 2024”
Etat, własna firma, a może freelance – na czym wyjdziesz najlepiej? To oczywiście zależy. Każda z tych form zatrudnienia oferuje inne możliwości, ale również stawia przed różnymi wyzwaniami. „Portret Freelancera 2024” rzuca światło na to, jak wygląda codzienność freelancera – od jego zarobków, przez poziom kwalifikacji, aż po czas pracy i odpoczynku. Jeśli zastanawiasz się, czy freelancing to właściwa ścieżka dla Ciebie, warto poznać szczegóły, które pomogą Ci podjąć świadomą decyzję.
UE ma plan wobec AI. Zbuduje własną sztuczną inteligencję – będzie etyczna?
Unia Europejska wkracza na nowy etap rozwoju sztucznej inteligencji, dążąc do stworzenia własnych, etycznych rozwiązań AI. Istotnym elementem tej strategii jest unijny pakt na rzecz sztucznej inteligencji, pod którym już podpisało się ponad sto międzynarodowych firm. Ale czy nowe przepisy rzeczywiście odpowiadają gigantom technologicznym, a może skłaniają ich do inwestycji poza UE?
Mobilnie. Wszędzie
Z ifirma.pl masz księgowość w swoim telefonie. Wysyłaj dokumenty, sprawdzaj salda i terminy online, gdziekolwiek jesteś. Aplikację znajdziesz na najpopularniejszych platformach.
Nadal trochę nie rozumiem. Jeżeli jako “nievatowiec” wystawiam fakturę zwolnioną z podatku VAT za jednorazową usługę, to kwota brutto=netto. Czy w tym przypadku mogę doliczyć jakąś kwotę na poczet podatku PIT, który w końcu płacę ja jako wykonawca?