Czy ulga rehabilitacyjna przysługuje na firmowy samochód?

Samochód wykorzystywany w firmie a ulga rehabilitacyjna

Zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o PIT, osoby niepełnosprawne lub mające na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, będące właścicielami lub współwłaścicielami samochodu, mogą odliczyć w zeznaniu rocznym wydatki związane z używaniem samochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

W ustawie nie znajdziemy zastrzeżenia, że samochód musi służyć wyłącznie celom prywatnym, czy że odliczenia tego nie można zastosować do samochodów firmowych, np. wpisanych na środki trwałe, z wykorzystaniem mieszanym.

Powyższe oznacza, że jeśli przedsiębiorca wykorzystuje w działalności swój samochód, z którego korzysta również do celów prywatnych, to może odliczyć wydatki związane z tym samochodem w zeznaniu rocznym jako ulga rehabilitacyjna. Aby skorzystać z tego prawa, przedsiębiorca musi:

• być niepełnosprawny lub mieć na utrzymaniu osobę niepełnosprawną,
• być właścicielem lub współwłaścicielem auta,
• w kwocie odliczenia uwzględnić tylko te wydatki, które mają związek z celami rehabilitacyjnymi lub z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, a także które nie zostały sfinansowane z innych źródeł.

Za wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych można uznać wydatki na paliwo oraz związane z utrzymaniem samochodu w stanie umożliwiającym korzystanie z niego, jak np. wydatki na naprawę, wymianę opon, ubezpieczenie obowiązkowe i dobrowolne itd.

Ile można odliczyć?

Odliczeniu podlega kwota faktycznie poniesiona, nie większa jednak niż 2 280 zł. Co do zasady nie ma obowiązku dokumentowania tych wydatków, jednakże na żądanie organów skarbowych należy przedstawić dowody uprawniające do ulgi, np. orzeczenie o niepełnosprawności, dowód własności pojazdu.

Przykład:

Pani Maria, która jest osobą niepełnosprawną z orzeczeniem, wykorzystuje w prowadzonej przez siebie działalności swój samochód. Samochód jest wpisany na środki trwałe oraz jest użytkowany także dla celów prywatnych.

W kosztach działalności pani Maria może odliczyć 75% wydatków związanych z wykorzystywaniem auta w ramach działalności. Ponadto, pani Maria może odliczyć wydatki związane z samochodem w zeznaniu rocznym PIT w ramach ulgi rehabilitacyjnej – w związku z wykorzystywaniem samochodu w celach ułatwiania wykonywania czynności życiowych, np. na dojazdy do sklepu, lekarza, na naprawę auta itp.- pod warunkiem, że nie zostały one zaliczone w koszty działalności.