Małgorzata Jagusiak
Mechanizm podzielonej płatności (MPP) w formule obowiązkowej zaczął funkcjonować od listopada 2019 roku. Obowiązek zapłaty za fakturę oznaczoną w MPP wystąpi przy spełnieniu kilku ustawowych warunków. Dokonanie takiej zapłaty z technicznego punktu widzenia jest możliwe jeżeli strony transakcji handlowej posiadają rachunki firmowe prowadzone przez banki lub Spółdzielcze Kasy Oszczędnościowo-Kredytowe (SKOK).
- 1. Firma zagraniczna a MPP
- 2. Kiedy wystąpi obowiązek zapłaty w MPP?
- 3. W jaki sposób dokonuje się płatności w MPP?
- 4. Zapłata na rachunek walutowy a MPP
- 5. MPP przy zapłacie na rachunek walutowy – odsumowanie
MPP a zapłata na rachunek walutowy – omówione zagadnienia:
Firma zagraniczna a MPP
W związku ze zmianą przepisów o obowiązkowym split payment w ustawie o podatku VAT został dodany art. 108f, w którym uregulowana jest kwestia posiadania rachunku bankowego przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju a zarejestrowanego na potrzeby podatku VAT w Polsce.
Taki przedsiębiorca będzie również zobligowany do obowiązkowego stosowania split payment na takich samych zasadach jak przedsiębiorca krajowy.
Więcej na ten temat można przeczytać tutaj.
Kiedy wystąpi obowiązek zapłaty w MPP?
Przede wszystkim taki obowiązek dotyczy transakcji dokonanych przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą. Pozostałe warunki:
- dostawa towarów lub usług z załącznika nr 15,
- wartość transakcji powyżej 15.000 zł brutto.
Faktura powinna być oznaczona: “Mechanizm podzielonej płatności”. Wówczas nabywca jest zobowiązany zapłacić w MPP.
▲ wróć na początekW jaki sposób dokonuje się płatności w MPP?
Od lipca 2018 roku każdy przedsiębiorca, który posiada rachunek firmowy ma utworzony tzw. rachunek VAT. Jest to czynność automatyczna, która nie wymaga żadnego działania ze strony właściciela konta – przedsiębiorcy. Rachunki VAT są tworzone jedynie do kont firmowych w walucie polskiej. Aby płatność została dokonana w MPP musi być dokonana specjalnym komunikatem przelewu. Wówczas płatność za fakturę na rachunek nabywcy wpłynie odrębnie w kwocie VAT na rachunek VAT i w kwocie netto na rachunek bieżący odbiorcy.
Zapłata na rachunek walutowy a MPP
Jak już wspomniano powyżej takiej płatności można dokonać jedynie na rachunek bankowy prowadzony w walucie polskiej. Więc co do zasady nie można dokonać płatności w split payment na rachunek walutowy. Nie ma jednak przeciwwskazań, aby dokonać przeliczenia transakcji na PLN zgodnie z przepisami ustawy o VAT. W takiej sytuacji kwotę netto wynikającą z faktury będzie można uregulować na rachunek walutowy, natomiast kwotę podatku VAT odrębnym zleceniem zapłaty na rachunek VAT wystawcy faktury. Wówczas w polu “kwota płatności brutto” należy wpisać kwotę podatku VAT i taką samą kwotę należy wpisać w polu “kwota VAT’.
Często na fakturach wystawianych przez przedsiębiorców zagranicznych zarejestrowanych do VAT w Polsce można spotkać się z sytuacją, gdzie podatek VAT jest podawany w walucie PLN.
Jak wynika z objaśnień Ministerstwa Finansów z dnia 23 grudnia 2019 roku umówienie się na płatność w walucie obcej nie zwalnia z obowiązku obligatoryjnej zapłaty w MPP. Nic nie stoi na przeszkodzie, aby taka transakcja była objęta dwoma płatnościami: w kwocie netto na rachunek walutowy i w kwocie VAT na rachunek VAT.
Podsumowanie
Pamiętajmy, że omijanie przepisów lub celowe ich niestosowanie w zakresie MPP obarczone jest konsekwencjami finansowymi.
Po pierwsze na strony transakcji będzie nakładana sankcja w wysokości 30% dodatkowego zobowiązania w podatku VAT. Takie uregulowania znalazły się w ustawie o VAT. Kolejne regulacje znalazły się w ustawie Kodeks karny-skarbowy, z którego wynika, że za brak zapłaty w obowiązkowym split payment grozi kara grzywny. Niewywiązanie się z nowego obowiązku może pozbawić również przedsiębiorcę możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym.
487 
Dorota Łesak
Zespół IFIRMA
Marta Matylda Kania
