Przedsiębiorca, decydujący się na przekazanie darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego, z ekonomicznego punktu widzenia może sporo zyskać – dzięki możliwości odliczenia takiego wydatku od dochodu, zmniejszając zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.
Aby móc skorzystać z ulgi podatkowej, jaką jest odliczenie od dochodu wartości darowizny, należy pamiętać o spełnieniu kilku podstawowych warunków:
* Uwaga! Warto zwrócić uwagę, że do limitu zalicza się sumę darowizn, przekazanych na OPP, organizacje kultu religijnego oraz krwiodawstwo.
Po spełnieniu powyższych wymogów, przedsiębiorca wykazuje kwotę darowizny w swoim zeznaniu rocznym PIT-36, oraz dodatkowo w załączniku PIT/O. Co ważne, jest to jedyna możliwość rozliczenia darowizny – przepisy nie przewidują alternatywy w postaci dokonywania rozliczeń w trakcie roku podatkowego.
Przykład. Właściciel PHU Firma Drogowa we wrześniu 2017 r. zdecydował się na przekazanie darowizny pieniężnej na rzecz organizacji pożytku publicznego, w kwocie 3.000 zł (była to jedyna darowizna w trakcie tego roku). Po zakończeniu roku podatkowego okazało się, że PHU Firma Drogowa wypracowała dochód w wysokości 35.000 zł. W związku z tym: 35.000 zł * 6% = 2.100 zł Darowizna do odliczenia: 2.100 zł Pozostałe 900 zł przekazanej darowizny nie będzie podlegało odliczeniu.
Uwaga! Przedsiębiorcy rozliczający się z podatku dochodowego liniowo i składający zeznanie roczne PIT-36L nie mają możliwości odliczenia darowizny od dochodu i skorzystania z powyższej ulgi.
Podatnicy, którzy zdecydowali się na rozliczanie swojej działalności gospodarczej na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego, również mogą skorzystać z ulgi podatkowej, jeśli dokonali darowizny na rzecz OPP. Zasadniczo warunki są takie same, jak w przypadku zasad ogólnych. Różnica polegać będzie na tym, że odliczenia dokonamy w tym przypadku od kwoty przychodu. W tym wypadku również obowiązuje ograniczenie do 6% kwoty przychodu, analogicznie jak dla dochodu w zasadach ogólnych.
Co ważne, jeśli przedsiębiorca stosuje różne stawki ryczałtu, to odliczeń od przychodu dokonujemy proporcjonalnie – w odniesieniu do stosunku przychodu opodatkowanego daną stawką do całej wartości przychodu.
Tak jak w przypadku zasad ogólnych, przy ryczałcie darowiznę rozliczyć można dopiero w zeznaniu rocznym (a nie w trakcie roku podatkowego). Odliczoną darowiznę podatnik wykazuje w tej sytuacji w deklaracji rocznej PIT-28 oraz dodatkowo – w załączniku PIT/O.
Autor: Anna Kubalka – ifirma.pl
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Zastanawiasz się kogo dotyczy przekazywanie wpłat na ZFŚS do 31 maja? W dzisiejszym artykule odpowiemy…
Zasada stanowi, że udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają dziedziczeniu jak każdy inny składnik…
Wyobraź sobie świat, w którym Twoja firma może tworzyć wciągające, spersonalizowane wideo na każdą okazję,…
Nawet najdoskonalszy produkt czy usługa nie osiągną sukcesu na rynku bez odpowiedniej strategii komunikacji. Jeśli…
Jednym z rozwiązań przyjętych przez Polski Ład jest świadczenie rodzinne, z którego mogą skorzystać rodzice…
Rozpoczynasz ponownie działalność i zastanawiasz się czy masz prawo do niższego ZUSu? W dzisiejszym artykule…