Darowizna w najbliższej rodzinie

darowizna w rodzinie

Przekazanie nieodpłatne majątku na rzecz drugiej osoby niesie za sobą konsekwencje podatkowe w podatku od spadku i darowizn. Małżonkowie, krewni w linii prostej oraz rodzeństwo mają pół roku na zgłoszenie darowizny (od wartości powyżej 9637 zł) jeżeli chcą być zwolnieni z opodatkowania.

Przekazanie nieodpłatne majątku na rzecz drugiej osoby niesie za sobą konsekwencje podatkowe w podatku od spadku i darowizn. Małżonkowie, krewni w linii prostej oraz rodzeństwo mają pół roku na zgłoszenie darowizny (od wartości powyżej 9637 zł) jeżeli chcą być zwolnieni z opodatkowania. Natomiast osoby zobowiązane do zapłaty podatku na złożenie deklaracji i opłatę podatku mają tylko miesiąc licząc od daty otrzymania darowizny lub przyjęcia spadku.

Zasady korzystania za zwolnienia z podatku od spadków i darowizn

Właściwym do zgłoszenia darowizny jest naczelnik Urzędu Skarbowego zgodny z miejscem zamieszkania obdarowanego w dniu otrzymania darowizny.  Darowiznę wykazuje się na druku SDZ2. Niezgłoszenie nabycia majątku przez osobę objętą zwolnieniem skutkuje tym, że podlega ona opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Oznacza to, że trzeba złożyć deklarację i zapłacić podatek. Obowiązek zgłoszenia nabycia majątku przez osoby zwolnione oraz złożenia deklaracji przez podatników wyłączony jest w przypadku, gdy umowę darowizny sporządzał notariusz.

Grupy podatkowe

Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:

  • I grupa — małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów => 9637 zł – kwota wolna od podatku
  • II grupa — zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych; => 7276 zł – kwota wolna od podatku
  • III grupa — innych nabywców => 4902 zł – kwota wolna od podatku
Kwota wolna od podatku rozliczana  jest w okresach pięcioletnich.

Darowizna w rodzinie i skutki podatkowe przekazania samochodu osobowego przez  ojca dla syna prowadzącego działalność gospodarczą

Otrzymanie darowizny od ojca zgodnie z powołanymi wcześniej przepisami nie rodzi skutków podatkowych dla syna. Nie ma również przeciwwskazań by syn przekazał samochód do swojej firmy, a poprzez wykazanie go w przeciągu 6 miesięcy na druku SD-Z2 uniknął opodatkowania. Co by było jednak, gdyby syn nie dopełnił formalności? Jako nabywca, obdarowany zobowiązany był do wykazania darowizny powyżej 9637 zł, przyjmując że wartość auta przekraczała daną kwotę zwolnienia, niedopełnienie obowiązku oznaczałoby w danym wypadku obowiązek zapłacenia podatku od spadków i darowizn. W takim wypadku syn musiałby opodatkować darowiznę na zasadach ogólnych określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

Wartość darowizny do wysokości 9 637 zł jest zwolniona z podatku, zaś nadwyżkę należy opodatkować wg skali przewidzianej dla nabywców zaliczonych do pierwszej grupy podatkowej. Podatek ten liczy się wg stawki:

  • 3% do kwoty 10 278 zł
  • 5% od nadwyżki ponad 10 278 zł do kwoty 20 556 zł
  • 7% od nadwyżki ponad 20 556 zł

A co by było gdyby minął rok, a syn nie złożyłby ani druku SD-Z2, ani nie opłacił podatku, zaś w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, czy kontroli podatkowej prowadzonych przez US została ujawniona darowizna? Skutkiem może być opłata podatku wg stawki 20%, co daje opłacenie podatku nawet w wysokości 1/5 wartości otrzymanego podatku.

Amortyzacja samochodu otrzymanego w darowiźnie

Przy wprowadzaniu samochodu (jak i każdego innego środka trwałego) do ewidencji środków trwałych mamy obowiązek ustalenia jego wartości początkowej.  W sytuacji nieodpłatnego nabycia środka trwałego za wartość początkową uznaje się wartość rynkową z dnia nabycia lub wartość z umowy darowizny, jeśli jest ona mniejsza od wartości rynkowej. Jeśli środek trwały wymaga dodatkowych nakładów, koszty montażu zwiększają jego wartość początkową. Datą nabycia przy darowiźnie i nieodpłatnym przekazaniu będzie to data dokonania czynności przenoszącej własność środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w przypadku spadku będzie to najczęściej data jego otwarcia.

Darowizna w rodzinie i skutki podatkowe przekazania przez syna dla ojca samochodu osobowego zakupionego na fakturę VAT do firmy

Po spełnieniu wcześniej wymienionych warunków darowizna korzysta ze zwolnienia z podatku.

Podatek dochodowy

Sprzedaż auta wymagałaby opodatkowania danej sprzedaży w działalności syna, przekazanie auta najpierw do majątku prywatnego syna, a potem przekazanie go w darowiźnie ojcu już takiego skutku nie rodzi. Jedyne co musi zrobić syn na potrzeby podatku dochodowego to wykonać stosowną adnotację o przekazaniu samochodu na cele prywatne w ewidencji środków trwałych na podstawie oświadczenia. Gdyby syn jedynie wycofał auto z firmy i nie przekazał go w darowiźnie, musi się liczyć z tym, że w przypadku sprzedaży auta, gdy od momentu wycofania auta z firmy nie minie 6 lat, sprzedaż dalej będzie dla niego przychodem z działalności (art. 10 ust. 2 pkt 3 i art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Podatek VAT

O ile można liczyć się z tym, że darowizna nie zrodzi skutków w podatku od spadków i darowizn jak i w podatku dochodowym, o tyle podatek VAT odliczony przy zakupie samochodu do firmy często trzeba będzie oddać:

  • Samochód miał wartość poniżej 15 tys. zł i używany był powyżej 6 miesięcy w firmie, odliczono przy zakupie 60% VAT nie więcej niż 6 000 zł

W takim wypadku przekazanie pojazdu do majątku prywatnego wiąże się z obowiązkiem wystawienia faktury wewnętrznej, na której zgodnie z par. 13. ust. 1 pkt. 5 Rozporządzenie MF w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT podatnik ma prawo do zastosowania stawki ZW w wypadku przekazania auta do majątku własnego. Dane przekazanie powinno być wykazane w poz. 20 deklaracji VAT-7, dodatkowo zmiana przeznaczenia środka trwałego wiąże się z korektą VAT odliczonego przy zakupie w deklaracji, gdzie wykazuje się jego zbycie z firmy. Czy zawsze trzeba oddać VAT, który się odliczyło? Korekty nie dokonuje się, jeżeli od końca okresu rozliczeniowego, w którym wydano towary lub usługi do użytkowania, upłynęło 12 miesięcy. Tj. od nabytego w 2010r. na firmę samochodu poniżej 15 tys. zł nie ma obowiązku korekty od stycznia 2012r.

  • Samochód miał wartość powyżej 15 tys. zł i używany był powyżej  6 miesięcy w firmie, odliczono przy zakupie 60% VAT nie więcej niż 6 000 zł

W wypadku, gdy auto ma wartość pow. 15 tys. zł zmienia się zasada korekty jego wartości, zgodnie z art. 91 ust. 2 ustawy o VAT korekty dokonuje się w okresie 5 letnim. Gdyby samochód zakupiony był na firmę w 2010r., a przekazanie nastąpiło w 2012r. w momencie kiedy zostanie wykazane jego przekazanie fakturą wewnętrzną i ujęcie jej w deklaracji VAT za dany okres korekta będzie wynosiła 3/5 wartości odliczonego VAT-u, będzie ją trzeba wykazać w poz. 53 deklaracji VAT. Co znaczy, że dopiero w 6 roku od zakupu auta na fakturę VAT, jego przekazanie do majątku prywatnego nie rodzi skutków podatkowych.

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

O księgowości wiemy wszystko,
żebyś Ty nie musiał

Daj się zaskoczyć profesjonalnej wiedzy naszych księgowych i oddaj swoje rozliczenia w dobre ręce. A może wolisz samodzielną księgowość? Nasz program do księgowania online jest wyjątkowo prosty i intuicyjny w obsłudze, podobnie jak narzędzie do wystawiania faktur. Wybierz to, co najlepiej odpowiada Twoim potrzebom - ręczymy za każdą z usług ifirma.pl.

Romek

z ifirma.pl

Masz pytania?
Skontaktuj się z nami

Wygodne
integracje i ułatwienia

Sprawdź wszystkie integracje

Program do faktur ifirma.pl w prosty sposób zintegrujesz z Allegro i popularnymi platformami e-commerce, jak Shoper, Shoplo czy PrestaShop.

Ifirma.pl łączy się również z urządzeniami fiskalnymi oraz pozwala na eksport przelewów do banku i zatwierdzanie ich jednym kodem, co znacznie usprawnia codzienną pracę i samodzielne księgowanie.

Dzięki integracji z bazą GUS ułatwiamy też wystawianie faktur - wystarczy, że wpiszesz NIP kontrahenta, a reszta danych uzupełni się automatycznie.