Małgorzata Jagusiak
Każdy kto chce prowadzić działalność gospodarczą nie jest pozbawiony prawa do innych aktywności zawodowych. Może więc pracować na umowę o pracę, umowę zlecenie czy umowę o dzieło. Jednak w takich przypadkach dochodzi do zbiegu tytułów do ubezpieczeń i warto poznać zasady ustalania składek na ubezpieczenia społeczne. W dzisiejszej publikacji odniesiemy się do sytuacji, w której prowadzona jest działalność gospodarcza i przedsiębiorca opłaca mały ZUS Plus i pozostaje jeszcze w zatrudnieniu na umowę zlecenia.
Składki z tytułu umowy zlecenia
Co do zasady z tytułu zawartej umowy zlecenia należne są składki na ubezpieczenia społeczne jeśli nie posiadamy innych tytułów do ubezpieczenia. W sytuacji, gdy dochodzi do zbiegu tytułów do ubezpieczeń sprawa musi być przeanalizowana indywidualnie, każdy przypadek może być inny. Nie można więc udzielić jednoznacznej odpowiedzi czy podpisując umowę zlecenia, nasze wynagrodzenie zostanie pomniejszone o należne składki społeczne czy też nie. Ten temat był niejednokrotnie opisywany na łamach naszych publikacji, w niektórych z nich opisane zostały w szczegółach zasady rozliczania przykładowo:
- Z działalności gospodarczej i umowy zlecenie.
- Z działalności gospodarczej, umowy o pracę i umowy zlecenie.
Dzisiaj jednak dokonamy analizy oskładkowania umowy zlecenie, jeżeli przedsiębiorca opłaca Mały ZUS Plus.
Mały ZUS Plus – dla kogo?
Nie każdy przedsiębiorca będzie miał możliwość opłacania Małego ZUS Plus. Również na ten temat można znaleźć i przeczytać publikacje. W jednej z nich przedstawione zostały w szczegółach warunki uprawniające do Małego ZUS Plus. W podlinkowanej publikacji temat Małego ZUS Plus został opisany na przykładach.
Limit przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku podatkowym nie może przekroczyć 120.000 zł |
W poprzednim roku podatkowym działalność musi być prowadzona co najmniej przez 60 dni |
Nie upłynęło jeszcze 36 miesięcy korzystania z Małego ZUS Plus w okresie kolejnych 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej |
Przedsiębiorca nie wykonuje tych samych zadań na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym |
Osoba, która chce skorzystać z Małego ZUS Plus nie jest:
|
W dalszej części artykułu odniesiemy się do tego, o czym powinien pamiętać przedsiębiorca, który spełnia warunki do Małego ZUS Plus i jednocześnie jest zatrudniony na umowę zlecenia.
Działalność gospodarcza i umowa zlecenie a Mały ZUS Plus
Kluczowe do ustalenia będzie czy umowa zlecenie jest wykonywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, czy też poza nią. Jeżeli ustalimy, że umowa zlecenie jest wykonywana poza działalnością gospodarczą, to uzyskiwane przychody są kwalifikowane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Wiemy już, że umowa zlecenie i działalność gospodarcza będą stanowiły odrębne źródła do ubezpieczeń społecznych i teraz zajmiemy się sposobem ich rozliczania. Dla przypomnienia podstawa wymiaru składek społecznych do Małego ZUS Plus zależy od wysokości dochodu z działalności gospodarczej za poprzedni rok. Dla przykładu na 2023 rok będzie to dochód osiągnięty za 2022 rok. Jednak są także widełki, w których mieści się podstawa składek na ubezpieczenia społeczne. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne nie może być niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę i wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia.
Przedsiębiorca, który opłaca Mały ZUS Plus i jest zatrudniony na umowę zlecenie, co do zasady w takim przypadku zarówno z jednego, jak i drugiego tytułu będzie opłacał składki społeczne. Wyjątkiem będzie sytuacja, w której podstawa wymiaru składek społecznych z działalności gospodarczej lub z umowy zlecenie będzie wyższa niż kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę. W takiej sytuacji obowiązkowe składki społeczne będą opłacane tylko z jednego tytułu.
1659 
Adrianna Glapiak
Marta Matylda Kania
Zespół IFIRMA
