Faktury korygujące w MPP

Dokonujesz dostawy towarów i usług z załącznika numer 15? Dowiedz się jak korygować faktury w MPP.
Biuro rachunkowe - ifirma.pl

Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności (MPP) funkcjonuje dopiero od 1 listopada 2019 roku a ciągle rodzą się pytania w jaki sposób prawidłowo ewidencjonować transakcje handlowe, w których wystąpi. Zmiana przepisów odnośnie wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów płatności z pominięciem MPP jak również dotkliwe sankcje w VAT zniechęcają do jakichkolwiek uników stosowania zmienionych przepisów. Tylko niezwykle trudno jest zapamiętać co wolno a czego nie wolno, aby nie popełnić jakiegoś błędu.

Kiedy obowiązkowy MPP?

Wielokrotnie już pisaliśmy o warunkach stosowania obowiązkowego split payment. Jednakże każdorazowo omawiając te zagadnienia należy powtórzyć, jakie to warunki determinują MPP.

Obowiązkowe objęcie transakcji fakturą z adnotacją “mechanizm podzielonej płatności” od 1 listopada 2019 roku wystąpi jeżeli łącznie zostaną spełnione trzy przesłanki:

  1. Faktura dokumentuje dostawę towarów i usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT.
  2. Faktura jest wystawiona na kwotę transakcji równą/wyższą 15.000,00 zł (brutto).
  3. Faktura jest wystawiona na rzecz podatnika.
„Podatnik zwolniony zarówno przedmiotowo jak i ze względu na wartość sprzedaży jest obowiązany płacić w MPP, jeżeli spełnione będą przesłanki obowiązkowego stosowania tego mechanizmu” – objaśnienia Ministerstwa Finansów.

Studium przypadków korygowania faktur w MPP

Z uwagi na złożoność przedmiotowej problematyki Ministerstwo Finansów wydało objaśnienia podatkowe dnia 23 grudnia 2019 roku. Zastosowanie się przedsiębiorcy do przedmiotowych objaśnień daje mu ochronę wynikającą z art. 14k do 14m ustawy Ordynacja podatkowa. Są to przepisy podatkowe, które odnoszą się do indywidualnych interpretacji podatkowych.

Zaprezentowane poniżej przykłady przygotowano w oparciu o sytuacje omówione w objaśnieniach Ministerstwa Finansów.

Przykład 1


Faktura pierwotna
Dostawa nie obejmuje towarów z załącznika nr 15.
Faktura została wystawiona na kwotę brutto 18.000,00 zł, kwota VAT 3.365,85 zł.
Brak obowiązku oznaczania faktury adnotacją “mechanizm podzielonej płatności”.
Faktura została opłacona zwykłym komunikatem przelewu na rachunek znajdujący się na białej liście podatników.
Faktura po korekcie
Dostawa obejmuje towary z załącznika nr 15.
Kwota faktury po korekcie wynosi brutto 20.000,00 zł, kwota VAT 3.739,84 zł, dodatkowe pozycje na fakturze po korekcie obejmują pozycje z załącznika nr 15.
Obowiązek oznaczenia faktury korygującej adnotacją “mechanizm podzielonej płatności”, ponieważ łączna wartość faktury przekracza 15.000 zł i znajdują się na niej pozycje z załącznika nr 15.
Dopłata kwoty 2.000,00 zł brutto na towary z załącznika nr 15 musi być dokonana komunikatem przelewu w MPP.

Przykład 2


Faktura pierwotna
Dostawa obejmuje towary z załącznika nr 15.
Faktura została wystawiona na kwotę 17.000,00 zł brutto, kwota VAT 3.178,86 zł.
Obowiązek oznaczenia faktury adnotacją “mechanizm podzielonej płatności”, ponieważ faktura jest na kwotę pow. 15.000 zł i zawiera pozycje z załącznika nr 15.
Faktura została opłacona przez nabywcę w MPP.
Faktura po korekcie
Dostawa towarów w dalszym ciągu obejmuje towary z załącznika nr 15.
Kwota faktury po korekcie wynosi 16.000,00 zł brutto, kwota VAT 2.991,87 zł.
Obowiązek oznaczenia faktury korygującej adnotacją “mechanizm podzielonej płatności”, ponieważ w dalszym ciągu spełniony jest warunek do objęcia płatności obowiązkowym MPP.
Dostawca dokonuje zwrotu kwoty 1.000,00 zł brutto, kwotę podatku VAT 186,99 zł może zwrócić zwykłym przelewem lub komunikatem przelewu w MPP.

Przykład 3


Faktura pierwotna
Dostawa obejmuje towary z załącznika nr 15.
Faktura została wystawiona na kwotę 20.000,00 zł brutto, kwota VAT 3.739,84 zł.
Obowiązek oznaczenia faktury adnotacją “mechanizm podzielonej płatności” – faktura powyżej 15.000 zł i zawiera pozycje z załącznika nr 15.
Faktura została opłacona przez nabywcę w MPP.
Faktura po korekcie
Dostawa po korekcie nie obejmuje już towarów z załącznika nr 15.
Kwota faktury po korekcie wynosi 18.000,00 zł brutto, kwota VAT 3.365,85 zł.
Brak obowiązku oznaczenia faktury korygującej adnotacją “mechanizm podzielonej płatności”. Pomimo, że faktura jest w dalszym ciągu na kwotę powyżej 15.000 zł, ale nie występują już na niej pozycje z załącznika n 15 – brak spełnienia kryterium przedmiotu dostawy.
Dostawca dokonuje zwrotu kwoty 2.000,00 zł brutto, kwotę podatku VAT 373,98 zł może zwrócić zwykłym przelewem lub komunikatem przelewu w MPP.

Przykład 4


Faktura pierwotna
Dostawa obejmuje towary z załącznika nr 15
Faktura została wystawiona na kwotę 17.000,00 zł brutto, kwota VAT 3.178,86 zł.
Obowiązek oznaczenia faktury adnotacją “mechanizm podzielonej płatności”.
Faktura została opłacona przez nabywcę w MPP.
Faktura po korekcie
Dostawa obejmuje towary z załącznika nr 15.
Kwota faktury po korekcie wynosi 14.000,00 zł brutto, kwota VAT 2.617,89 zł.
Brak obowiązku oznaczenia faktury korygującej adnotacją “mechanizm podzielonej płatności”. Pomimo, że faktura korygująca zawiera pozycje z zał. nr 15, ale zmniejszyła się jej wartość poniżej ustawowego progu 15.000 zł.
Dostawca dokonuje zwrotu kwoty 3.000,00 zł brutto, kwotę podatku VAT 560,98 zł może zwrócić zwykłym przelewem lub komunikatem przelewu w MPP.

Przykład 5


Faktura pierwotna
Dostawa obejmuje towary z załącznika nr 15.
Faktura została wystawiona na kwotę 17.000,00 zł brutto, kwota VAT 3.178,86 zł.
Obowiązek oznaczenia faktury adnotacją “mechanizm podzielonej płatności”.
Faktura nie została jeszcze opłacona przez nabywcę.
Faktura po korekcie
Dostawa obejmuje towary z załącznika nr 15.
Kwota faktury po korekcie wynosi 13.000,00 zł brutto, kwota VAT 2.430,89 zł.
Brak obowiązku oznaczenia faktury korygującej adnotacją “mechanizm podzielonej płatności”, kwota poniżej 15.000,00 zł.
Nabywca nie ma obowiązku zapłaty w MPP.

Przykład 6


Faktura pierwotna
Dostawa obejmuje towary z załącznika nr 15.
Faktura została wystawiona na kwotę 13.000,00 zł brutto, kwota VAT 2.430,89 zł.
Brak obowiązku oznaczenia faktury adnotacją “mechanizm podzielonej płatności”, kwota faktury poniżej 15.000 zł.
Faktura nie została jeszcze opłacona przez nabywcę.
Faktura po korekcie
Dostawa obejmuje towary z załącznika nr 15.
Kwota faktury po korekcie wynosi 16.000,00 zł brutto, kwota VAT 2.991,87 zł.
Obowiązek oznaczenia faktury korygującej adnotacją “mechanizm podzielonej płatności”,
Nabywca ma obowiązek zapłaty w MPP, ponieważ kwota faktury po korekcie wynosi powyżej 15.000 zł, a więc przekracza ustawowy próg.

Podsumowując wystawianie korekt w MPP można stwierdzić, że w momencie wystawienia korekty faktury mogą powstać dwa stany prawne:

Czy stosowanie MPP jest obowiązkowe przy zapłacie na rachunek walutowy? – przeczytaj nasz tekst.

Podziel się z innymi

Biuro rachunkowe - ifirma.pl
Dodaj komentarz

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

Klauzula/ zastrzeżenie prawne na ifirma.pl
Twój znajomy zakłada firmę Blog banner

Z biurem rachunkowym IFIRMA masz i czas, i firmę

Już za 149 zł

miesięcznie

  • Pomagamy w przeniesieniu dokumentów i formalnościach
  • Przydzielamy dedykowaną księgową
  • Wygodnie dostarczasz dokumenty,
a księgowa rozlicza miesiąc i wysyła deklaracje
Myślisz o zmianie księgowego?

Zostaw swój numer telefonu, a my znajdziemy księgowego dla Ciebie.

    Mobilnie. Wszędzie

    Z ifirma.pl masz księgowość w swoim telefonie. Wysyłaj dokumenty, sprawdzaj salda i terminy online, gdziekolwiek jesteś. Aplikację znajdziesz na najpopularniejszych platformach.

    Mobilnie

    Ułatwienia dla e‑commerce

    Wygodne integracje
    Wygodne integracje

    Program do faktur IFIRMA w prosty sposób zintegrujesz z Allegro i popularnymi platformami e‑commerce jak Shoper, WooCommerce czy PrestaShop.

    Sprawdź wszystkie integracje →

    Wygodne integracje
    Płatności w jednym miejscu

    ifirma.pl łączy się z urządzeniami fiskalnymi, pozwala na eksport przelewów do banku i zatwierdzanie ich jednym kodem, co znacznie usprawnia codzienną pracę i samodzielne księgowanie.

    Wygodne integracje
    Łatwe generowanie faktur

    Dzięki integracji z bazą GUS ułatwiamy też wystawianie faktur – wystarczy, że wpiszesz NIP kontrahenta, a reszta danych uzupełni się automatycznie.

    allegro integracja ecommerce
    woocommerce integracja ecommerce
    shoper integracja ecommerce
    prestashop integracja ecommerce
    shoplo integracja ecommerce
    magento integracja ecommerce