Jak forma opodatkowania wpływa na podatek programisty?

Programista prowadzący działalność gospodarczą ma do wyboru trzy formy opodatkowania swoich dochodów; podatek ryczałtowy, liniowy lub wg skali podatkowej. W zależności od tej, którą wybierze inaczej kształtować się będą jego dochody oraz podatek.

Na czym polegają poszczególne formy opodatkowania, przeczytasz w artykułach:

Jak kształtuje się podatek w zależności od formy opodatkowania?

Nie zawsze najniższa stawka podatku przekłada się w praktyce na najmniejszy podatek do zapłaty.

Aby zobaczyć jak forma opodatkowania wpływa na podatek, najlepiej to zobrazować za pomocą tabel. Pierwsze cztery tabele zawierają obliczenie podatku dla tych samych przychodów i różnych kosztów, natomiast ostatnia – dla różnych przychodów i tych samych kosztów.

Uwaga! Poniższe wyliczenia dotyczą podatku rocznego oraz nie uwzględniają preferencji podatkowych, jak wspólne rozliczenie, czy odliczanych ulg.

Tabela 1 – Roczne przychody: 60 000 zł

Przychód	Koszty	Dochód	Podatek na zasadach ogólnych (17/32%)	Podatek liniowy (19%)	Ryczałt (15%)
60 000	0	60 000	9 675	11 400 ↑	9 000
60 000	2 400	57 600	9 267	10 944	9 000
60 000	6 000	54 000	8 655	10 260	9 000
60 000	9 600	54 000	8 655	10 260	9 000
60 000	18 000	42 000	6 615	7 980	9 000
60 000	18 000	42 000	6 615	7 980	9 000

Tabela 2 – Roczne przychody: 90 000 zł

Przychód	Koszty	Dochód	Podatek na zasadach ogólnych (17/32%)	Podatek liniowy (19%)	Ryczałt (15%)
90 000	0	90 000	15 502	17 100 ↑	13 500
90 000	2 400	87 600	14 704	16 644	13 500
90 000	9 600	80 400	13 143	15 276	13 500
90 000	18 000	72 000	11 715	13 680	13 500
90 000	24 000	66 000	10 695↓	12 540	13 500

Tabela 3 – Roczne przychody: 120 000 zł

Przychód	Koszty	Dochód	Podatek na zasadach ogólnych (17/32%)	Podatek liniowy (19%)	Ryczałt (15%)
120 000	0	120 000	25 482↑	22 800	18 000
120 000	2 400	117 600	24 684	22 344	18 000
120 000	9 600	110 400	22 289	20 976	18 000
120 000	24 000	96 000	17 498↓	18 240	18 000
120 000	26 000	94 000	16 833	17 860	18 000

Tabela 4 – Roczne przychody: 180 000 zł

Przychód	Koszty	Dochód	Podatek na zasadach ogólnych (17/32%)	Podatek liniowy (19%)	Ryczałt (15%)
180 000	0	180 000	44 771 ↑	34 200	27 000 ↓
180 000	2 400	117 600	44 003	33 744	27 000 ↓
180 000	18 000	162 000	39 011	30 780	27 000 ↓
180 000	38 000	142 000	32 611	26 980	27 000

Tabela 5 – Roczne koszty: 15 000 zł

Przychód	60 000	90 000	120 000	180 000
Koszty	15 000	15 000	15 000	15 000
Dochód	45 000	75 000	105 000	165 000
Skala podatkowa	7 125	12 225	20 492	39 971
Podatek liniowy	8 550	14 250	19 950	31 350
Ryczałt	9 000	13 500	18 000	27 000

Co warto wiedzieć przed wyborem formy opodatkowania?

Przed wyborem odpowiedniej formy opodatkowania oprócz znajomości ich stawek dobrze zapoznać się jeszcze jakie możliwości daje oraz jakich nie daje konkretny wybór:

możliwość uwzględnienia kosztów uzyskania przychodu – może się okazać, że pomimo wyboru niższej stawki podatku (np. w ryczałcie), do zapłaty będzie wyższy podatek niż przy wyborze form z wyższą stawką podatku, ale pozwalającą odliczyć koszty.
możliwość rozliczenia straty podatkowej – w przypadku niektórych podatników koszty mogą przekraczać przychody, co powoduje stratę podatkową. Stratę można rozliczać tylko w podatku liniowym lub wg skali. Ryczałt nie daje takiej możliwości.
możliwość łącznego opodatkowania z małżonkiem – co do zasady przy rozliczeniu wspólnym, podatek jest mniejszy niż przy rozliczeniu indywidualnym. Możliwość wspólnego rozliczenia daje tylko opodatkowanie wg skali podatkowej,
możliwość rozliczenia ulg podatkowych – każda forma opodatkowania charakteryzuje się innym zestawem ulg podatkowych, które można odliczyć w działalności. Najmniej ulg można rozliczyć w podatku liniowym.
możliwość skorzystania z preferencji IP BOX, czyli opodatkowania niektórych dochodów 5-procentową stawką podatku – rozliczenie tej ulgi wyklucza opodatkowanie ryczałtem.

Powyższy tekst ma na celu pokazać zależności między kwotą podatku a formą opodatkowania. Nie wskazuje, która opcja jest najkorzystniejsza. Przedsiębiorca sam powinien dokonać decyzji w oparciu o to, co jest dla niego indywidualnie istotne.

Sprawdź, czy możesz skorzystać z 5% opodatkowania dochodów, czyli IP BOX