Co do zasady obowiązek rejestracji do VAT wynika z przepisów ustawy. Przedsiębiorcy mogą również dobrowolnie zdecydować się na bycie czynnym podatnikiem VAT. W każdej sytuacji ważna jest wiedza, w jakim terminie należy dopełnić obowiązków rejestracyjnych do podatku.
Rejestracji dokonujemy na druku VAT-R. Należy go złożyć najpóźniej w dniu poprzedzającym dzień rozpoczęcia sprzedaży towarów lub świadczenia usług objętych VAT. Ustawa o podatku VAT szczegółowo opisuje przypadki, gdy rejestracja jest obowiązkowa.
Fakultatywnie podmioty, u których sprzedaż jest zwolniona z VAT z powodu:
mogą, ale nie muszą dokonywać rejestracji do VAT.
Zgodnie z tym co można przeczytać w ustawie o VAT w art. 96 mamy do czynienia z 3 przypadkami składania zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R:
Na przestrzeni ostatnich lat zmieniło się podejście organów podatkowych do dokonywania rejestracji z powodu licznych oszustw vatowskich. Obecnie proces rejestracji jest wydłużony, ponieważ zgłoszenia są szczegółowo weryfikowane, a w wielu przypadkach podatnik może otrzymać odmowę rejestracji, wystąpi to w następujących okolicznościach:
Zgodnie z tym co zostało napisane na początku zgłoszenia należy dokonać najpóźniej w dniu poprzedzającym sprzedaż opodatkowaną w VAT w przypadku utraty prawa do zwolnienia lub lub przed początkiem miesiąca, w którym przedsiębiorca dobrowolnie chce zarejestrować się do VAT. Wówczas staje się czynnym podatnikiem VAT z mocy ustawy. Czyli w świetle tego przepisu podmiot, który złożył zgłoszenie rejestracyjne do VAT od następnego dnia po złożeniu lub od następnego miesiąca może zachowywać się jak czynny podatnik VAT, a więc między innymi wystawiać faktury VAT.
Nie ma określonego terminu, w którym urząd ma obowiązek dokonania rejestracji, dlatego ten proces może potrwać dłużej, niekiedy nawet kilka tygodni. Obecnie urząd skarbowy ze względu na różnego rodzaju obostrzenia związane z pandemią COVID-19 może wydłużać proces rejestracji. Jeżeli chodzi o przedsiębiorcę, który złożył zgłoszenie rejestracyjne VAT-R to powinien on wystawiać faktury VAT, prowadzić ewidencje VAT, składać deklaracje i JPK_VAT (od 1.10.2020 r. JPK_V7M/JPK_V7K), odprowadzać podatek VAT do urzędu skarbowego. Taki podmiot z punktu widzenia organu podatkowego jest czynnym podatnikiem VAT. Sam proces rejestracji jest jedynie czynnością techniczną. Z informacji uzyskanej na infolinii podatkowej potwierdzono, że z mocy ustawy przedsiębiorca staje się czynnym podatnikiem VAT:
W świetle powyższych wyjaśnień, jeżeli przedsiębiorca dokonana zgłoszenia rejestracyjnego w terminach ustawowych, a jedynie z przyczyn niezależnych od niego rejestracja jest dokonana później, wówczas wystawiane faktury VAT zachowują moc i nie powinny stanowić problemu po stronie nabywcy co do odliczenia podatku VAT naliczonego – co też potwierdziła Krajowa Informacja Skarbowa w odpowiedzi na pytanie. Tym samym faktury VAT wystawione przed rejestracją nie powinny być korygowane.
Nie zawsze jednak sytuacja jest taka oczywista i jednoznaczna po stronie podatku naliczonego. Organy podatkowe przy analizie JPK_VAT (od 1.10.2020 r. JPK_V7M/JPK_V7K) składanych przez przedsiębiorców wychwytują jako nieprawidłowości odliczenie podatku VAT z faktur od niezarejestrowanych podatników. W takiej sytuacji powinno się złożyć stosowne wyjaśnienie do organu podatkowego. Niestety, nie zawsze można w ten sposób zakończyć polemikę, ponieważ urzędy skarbowe często upierają się, że taki przedsiębiorca nie ma prawa do odliczenia. Pamiętajmy, że podatek VAT naliczony można odliczyć w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych, w których nasz dostawca będzie już najprawdopodobniej zarejestrowany.
W artykule odniesiono się do kwestii opóźnień w rejestracji do VAT, które nie leżą po stronie przedsiębiorcy. W takim przypadku sam proces rejestracji przez urząd skarbowy jest czynnością czysto techniczną. W przypadku złożenia zgłoszenia VAT-R z opóźnieniem bądź niekompletnego sytuacja będzie wyglądała inaczej, o czym napiszemy w kolejnej publikacji.
Zastanawiasz się kogo dotyczy przekazywanie wpłat na ZFŚS do 31 maja? W dzisiejszym artykule odpowiemy…
Zasada stanowi, że udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają dziedziczeniu jak każdy inny składnik…
Wyobraź sobie świat, w którym Twoja firma może tworzyć wciągające, spersonalizowane wideo na każdą okazję,…
Nawet najdoskonalszy produkt czy usługa nie osiągną sukcesu na rynku bez odpowiedniej strategii komunikacji. Jeśli…
Jednym z rozwiązań przyjętych przez Polski Ład jest świadczenie rodzinne, z którego mogą skorzystać rodzice…
Rozpoczynasz ponownie działalność i zastanawiasz się czy masz prawo do niższego ZUSu? W dzisiejszym artykule…