Przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie według skali podatkowej mają prawo do odliczenia kwoty wolnej od podatku w wysokości 30.000 zł. Często zdarza się, że poza działalnością gospodarczą są oni również zatrudnieni na umowę o pracę. W takiej sytuacji jeszcze do końca 2022 roku pracodawca nie pomniejsza im podatku do zapłaty o kwotę wolną, jednak od przyszłego roku ma to się zmienić. W dzisiejszej publikacji odpowiemy sobie na pytanie, dlaczego w 2023 roku będzie można odliczać podwójną kwotę wolną od podatku.

Kwota wolna dla pracującego przedsiębiorcy do końca 2022 roku

Jeżeli pozostajemy w zatrudnieniu na umowę o pracę i prowadzimy pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, to należy znać zasady rozliczania kwoty wolnej. Dotychczas, tj. do końca 2022 roku, w takim przypadku przedsiębiorca nie może złożyć oświadczenia PIT-2 do swojego pracodawcy, żeby zmniejszał jego miesięczną zaliczkę o 1/12 kwoty wolnej od podatku, obecnie jest to kwota 300 zł. Nie ma więc innej możliwości, jak rozliczenie kwoty wolnej w działalności gospodarczej. Oznacza to także, że w takim przypadku kwota wolna się nie dubluje. Przedsiębiorca wpłaca zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 ustawy o PIT w działalności i nie składa PIT-2. Wyklucza to zapis zamieszczony na druku, który obowiązuje do 31.12.2022 r.:

Kwota wolna od podatku – co się zmieni od 2023 roku?

Dostępne są już wzory nowego formularza PIT-2, który będzie obowiązywał począwszy od rozliczania dochodów od 1 stycznia 2023 roku. To co rzuca się w oczy, to brak tej części, w której pracownik deklarował, że nie osiąga m.in. dochodów z działalności gospodarczej. Daje to możliwość składania PIT-2 również przez pracującego przedsiębiorcę.

Można się zastanawiać, czy to jest działanie celowe, czy może to tylko przeoczenie, które zostanie w najbliższym czasie sprostowane. Wydaje się jednak, że organy podatkowe mają taką świadomość skoro w jednej z wydanych interpretacji podatkowych powołują się na tę zmianę. W interpretacji nr 0114-KDIP3-2.4011.489.2022.2.MR z dnia 19.07.2022 r. pracujący na etacie przedsiębiorca zadał pytanie, czy może złożyć do swojego pracodawcy oświadczenie PIT-2, ponieważ z uwagi na wysokie koszty nie opłaca zaliczek na podatek w działalności. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że nie ma takiej możliwości w 2022 roku, natomiast od 1 stycznia 2023 r. przedsiębiorca będzie mógł swobodnie decydować o zastosowaniu kwoty wolnej przez płatnika. Czy to oznacza możliwość odliczania podwójnej kwoty wolnej w 2023 roku?

Podwójna kwota wolna od 1 stycznia 2023 r.?

Jak wynika z wcześniejszej analizy zmiana wzoru oświadczenia PIT-2 prowadzi to do wniosku, że począwszy od 2023 roku przedsiębiorcy będą również uprawnieni do złożenia PIT-2 do swojego pracodawcy. W dalszym ciągu osoby prowadzące działalność gospodarczą mają obowiązek wpłaty zaliczek w trakcie roku podatkowego, przepisy w tym zakresie nie zmieniły się w ustawie o PIT (art. 44 ust. 3 ustawy PIT). A to oznacza, że pracujący przedsiębiorca będzie mógł podjąć decyzję, czy chce również, żeby pracodawca pomniejszał mu wypłatę wynagrodzenia o kwotę wolną od podatku.

Nie zmienia to faktu, że składając rozliczenie roczne PIT-36 trzeba będzie w takich przypadkach mieć na uwadze, że może wystąpić konieczność dopłaty podatku. Oczywiście będzie to zależało od wielu czynników, m.in. czy przedsiębiorca będzie korzystał z przysługujących mu ulg podatkowych lub z preferencyjnego rozliczenia z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Może również tak być, że w prowadzonej działalności jego dochody będą na tyle niskie lub poniesie stratę, że kwota wolna od podatku nie zostanie skonsumowana.