Przedsiębiorca może dokonać transakcji bezpośrednio z majątku firmowego, bądź też wyprowadzić pojazd do majątku prywatnego i sprzedać. Jak takie transakcje będą wpływać na podatek dochodowy?

Samochód z majątku prywatnego – sprzedaż z firmy

Fakt, że samochód został wprowadzony do firmy z majątku prywatnego przedsiębiorcy, nie ma generalnie znaczenia dla sprzedaży – co do zasady, będzie ona stanowiła przychód.

Zatem, zawierając transakcję sprzedaży w ramach działalności gospodarczej, przedsiębiorca będzie zobowiązany do wykazania jej jako pozostałego przychodu, i zaksięgowania:

• W przypadku księgi przychodów i rozchodów – w kolumnie 8, jako pozostały przychód
• W przypadku ewidencji przychodów – jako przychód ze zbycia składnika majątku, ze stawką ryczałtu 3%.

U podatników, którzy rozliczają się na podstawie KPiR, przy sprzedaży mogą pojawić się także koszty uzyskania przychodu. Taka sytuacja będzie miała miejsce, jeśli sprzedawany samochód nie został jeszcze w pełni zamortyzowany. Wtedy niezamortyzowana wartość pojazdu stanie się w dacie sprzedaży kosztem, księgowanym w kolumnie 13 KPIR jako pozostałe wydatki.

Sprzedaż samochodu po wycofaniu z działalności

Zanim przedsiębiorca zdecyduje się na sprzedaż samochodu, może uprzednio dokonać jego wycofania z powrotem do majątku prywatnego. Samo wycofanie nie spowoduje powstania przychodu. Ponadto, jeśli samochód nie zdążył się jeszcze zamortyzować, to również niezamortyzowana wartość nie będzie stanowiła kosztów w momencie wycofania pojazdu.

Co istotne, sprzedaż samochodu wycofanego z działalności gospodarczej nadal może stanowić przychód z tej działalności – istotny będzie tu moment dokonania sprzedaży. Zatem, jeśli sprzedaż nastąpiła po upływie sześciu lat od wycofania samochodu z działalności, licząc od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu wycofania, przychód z działalności gospodarczej nie wystąpi.

• Do maja 2024 r. – wystąpi przychód z działalności gospodarczej
• Po maju 2024 r. – przychód z działalności gospodarczej nie wystąpi.

W sytuacji, gdy sprzedaż samochodu będzie zaliczana do przychodu z działalności gospodarczej, księgujemy ją analogicznie jak w przypadku sprzedaży bezpośrednio z majątku firmowego – w kolumnie 8 KPiR lub w ewidencji przychodów z 3% stawką ryczałtu.

Co ważne, w przypadku KPiR w dacie sprzedaży kosztem może stać się niezamortyzowana uprzednio wartość samochodu – wtedy również księgujemy ją w kolumnie 13 KPiR jako pozostały koszt.