Zespół IFIRMA
Zakładając jednoosobową działalność gospodarczą, przedsiębiorca nie musi od razu nabywać nowego, służbowego auta. W firmie można wykorzystywać prywatny samochód osobowy – do wyboru mamy zaliczenie pojazdu do środków trwałych, a do końca 2018 r. możliwe było korzystanie z kilometrówki. Czym te opcje będą się różnić, uwzględniając zmiany podatkowe 2019 r.?
Samochód firmowy czy niefirmowy?
Uwaga!
Zgodnie z nowelizacją, przedsiębiorca może rozliczać koszty prywatnego samochodu według poniższych reguł wyłącznie wtedy, gdy jest on jego własnością lub współwłasnością. Auto, które jest użyczone lub wynajmowane od członka rodziny, będzie podlegało rozliczeniu według odrębnych reguł.
| Samochód osobowy – środek trwały | Niefirmowy samochód osobowy | |
| Wartość samochodu a koszty uzyskania przychodu | Wartość samochodu stanowi koszt poprzez odpisy amortyzacyjne | Wartość samochodu nie stanowi kosztu uzyskania przychodu |
| Konieczność prowadzenia kilometrówki dla celów podatku dochodowego | Kilometrówka nie jest konieczna | Kilometrówka nie jest konieczna (dla wydatków ponoszonych od 2019 r.) |
| Wydatki na eksploatację pojazdu a koszty | Wydatki mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu w 75% – pozostałe 25% nie stanowi kosztu uzyskania przychodu (chyba że pojazd wykorzystywany jest wyłącznie dla celów firmowych) | Wydatki mogą być zaliczane do kosztów w wysokości 20% rzeczywiście poniesionych wydatków |
| Wydatki na eksploatację pojazdu a VAT | Podstawowe prawo – odliczenie 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych, w szczególnych przypadkach możliwe odliczenie 100% VAT (pozostałe 50% VAT wraz z kwotą netto może stanowić koszt w ramach wskazanego powyżej limitu 75%) | Możliwe odliczenie 50% podatku VAT od wydatków eksploatacyjnych (pozostałe 50% VAT można doliczyć do kwoty netto i rozliczać w ramach wskazanego powyżej limitu) |
| Sprzedaż pojazdu a przychód | Przychód ze sprzedaży samochodu będzie stanowił przychód z działalności gospodarczej | Przychód ze sprzedaży samochodu nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej |
| Sprzedaż pojazdu a VAT | Jeśli przy nabyciu samochodu przysługiwało prawo do odliczenia VAT i/lub był on wykorzystywany w działalności opodatkowanej VAT, należy naliczyć VAT przy sprzedaży | Sprzedaż samochodu przez osobę prywatną nie wymaga naliczenia podatku VAT |
Wyjątek!
Amortyzacja samochodów osobowych może stanowić koszt uzyskania przychodu tylko do przekroczenia wartości limitu – od 2019 r. będzie to 150.000 zł dla samochodów spalinowych i hybrydowych oraz 225.000 zł dla samochodów elektrycznych. Jednocześnie, jeśli wartość samochodu nie przekroczy 10.000 zł, można ją zaliczyć w koszty jednorazowo, bez konieczności dokonywania amortyzacji.
Dorota Łesak
Adrianna Glapiak
Oliwia Józefowiak
Obecnie trwają prace nad wdrożeniem danej funkcjonalności. Liczymy na to, iż w najbliższych wdrożeniach opcja powinna zostać wprowadzona.