Czynny podatnik VAT ma obowiązek prawidłowego rozpoznania momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT, a to sprawia często problemy przedsiębiorcom. Dlatego każdorazowo należy dokładnie przeanalizować daną transakcję w oparciu o obowiązujące przepisy. Dzisiaj opiszemy powstanie obowiązku podatkowego w VAT w przypadku świadczenia usług przez Internet.

Dostawa usług przez Internet – obowiązek podatkowy w VAT

Dynamiczny rozwój transakcji dokonywanych przez Internet sprzyja również świadczeniu różnego rodzaju usług tym kanałem dystrybucyjnym. Nie ma przeciwwskazań, aby np. usługi: marketingowe, reklamowe, szkoleniowe, prawne, biurowe były realizowane przez Internet. Należy jednak w tym miejscu zwrócić uwagę na prawidłowe rozpoznanie obowiązku podatkowego w VAT. ,/p>

Jeżeli chodzi o usługi, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi lub częściowego wykonania usługi, dla której to części określono zapłatę.

Istnieją jednak pewne wyjątki, o których mowa poniżej:

1. W przypadku stałej obsługi prawnej i biurowej obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, a fakturę wystawia się nie później niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
2. Usługi, dla których ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonane z upływem każdego okresu do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.
3. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.

Przykład 1

Pani Joanna zawarła umowę z firmą na świadczenie usługi reklamowej przez Internet. W umowie określone zostały terminy rozliczeń, które przypadają na koniec każdego miesiąca. Faktura za miesiąc maj 2021 r. została wystawiona 6 czerwca 2021 r. W takim przypadku zgodnie z ustawą obowiązek podatkowy w VAT powstaje 31.05.2021 r.

Przykład 2

Pani Katarzyna świadczy stałą obsługę prawną dla firm przez Internet. W umowie określono terminy płatności, które przypadają do 10 dnia następnego miesiąca. Za miesiąc maj 2021 roku została wystawiona faktura dnia 2 czerwca 2021 r. Zgodnie z przepisami w takim przypadku pani Katarzyna wykaże sprzedaż w ewidencji VAT dnia 02.06.2021 r.

Przy świadczeniu usług przez Internet należy pamiętać, że obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą wykonania usługi lub częściowego wykonania, pod warunkiem, że określona została dla tej części zapłata. Nie można jednak zapominać o ważnych wyjątkach, które zostały opisane powyżej na przykładach.