Czy rozliczać import usług z faktur od Facebooka i Google mając działalność nierejestrowaną?

Osoby, które prowadzą drobną działalność zarobkową i osiągają niewielkie przychody mają przywilej braku konieczności rejestracji w CEIDG. Miesięczny pułap przychodów zależy od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, nie może przekroczyć 75% tej kwoty. Jednak sam fakt braku rejestracji działalności gospodarczej nie zwalnia takich osób z pewnych obowiązków ustawowych. Dzisiaj zastanowimy czy przy działalności nierejestrowej należy rozliczać import usług z faktur Google i Facebooka.

Jak należy rozumieć import usług?

Import usług jest to zakup usługi od zagranicznego przedsiębiorcy, który nie posiada siedziby działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowany do VAT w Polsce. Podmiot świadczący usługę może być z terytorium Unii Europejskiej, ale również z kraju spoza UE.

Działalność nierejestrowana a VAT

Osoby, które prowadzą działalność nierejestrowaną podlegają pod różne przepisy podatkowe, również pod ustawę o podatku VAT. W świetle tej ustawy podatnikiem jest również osoba, która nie jest zarejestrowana w CEIDG. A więc jeżeli wykonuje czynności, które muszą podlegać, bez względu na limit, pod VAT, to musi dokonać zgłoszenia rejestracyjnego.

W jakich przypadkach należy dokonać rejestracji do podatku VAT przy działalności nierejestrowanej można przeczytać w podlinkowanej publikacji.

Import usług a działalność nierejestrowana

Skoro osoba prowadząca działalność gospodarczą musi respektować przepisy ustawy o VAT, to również będzie to dotyczyło importu usług. Jeżeli w takiej działalności dojdzie do nabycia usługi od zagranicznego przedsiębiorcy, np. Google czy Facebook, to wówczas należy dokonać rejestracji do VAT-UE. Oczywiście nie powinno się tego robić po fakcie, ale jeszcze przed dokonaniem zakupu usługi. Sam fakt zarejestrowania do VAT-UE nie oznacza, że stajemy się czynnym podatnikiem VAT. Owszem będziemy mieli określone obowiązki do spełnienia, ale tylko związane z importem usług, o których piszemy poniżej.

Rozliczenie importu usług w działalności nierejestrowanej

Już przy zakupie usługi od firmy Google czy Facebook musimy zadeklarować, jaki jest cel naszej transakcji. W przypadku zakupu na działalność nierejestrowaną powinna być to opcja komercyjna. Dane do wystawianej faktury powinny zawierać NIP UE. Na otrzymanej fakturze pojawi się informacja, że odbiorca musi samodzielnie obliczyć podatek VAT. W takim przypadku transakcja zostanie wykazana:

1. W JPK_V7 – jeżeli jesteśmy czynnym podatnikiem VAT.
2. W deklaracji VAT-9M – jeżeli nie jesteśmy zarejestrowani do podatku VAT.

W pierwszym przypadku podatek VAT należny będzie jednocześnie podatkiem VAT naliczonym, jeżeli przysługuje prawo do jego odliczenia. Cała transakcja będzie neutralna podatkowo.

Natomiast w drugim przypadku, w deklaracji VAT-9M należy wyliczyć podatek VAT należny i zapłacić go w terminie do 25-go dnia miesiąca do urzędu skarbowego. Zapłacony VAT będzie kosztem działalności nierejestrowanej. W jednym, jak i w drugim przypadku kwota netto po przeliczeniu na PLN znajdzie się w kosztach tej działalności.

Jeżeli faktura zostałaby wystawiona z naliczonym podatkiem VAT firmy zagranicznej, to i tak należy rozpoznać import usług, a w podstawie opodatkowania w VAT znajdzie się kwota brutto z faktury.

Jak widać sam brak obowiązku rejestracji w CEIDG przy działalności nierejestrowanej nie zwalnia z wielu obowiązków, szczególnie tych na gruncie podatku VAT. Import usług od firmy Google czy Facebook będzie podlegało rozliczeniu na zasadach ogólnych, które obowiązują wszystkich podatników.