VAT 2026. Nowy wyższy limit VAT – ile będzie wynosić?

×

Limit VAT przed zmianami

Obecnie ustawa o VAT umożliwia zwolnienie podmiotowe VAT dla podatników, których wartość sprzedaży nie przekroczyła 200 tys. zł w poprzednim i bieżącym roku podatkowym. Jeśli zaś działalność jest otwierana w trakcie roku, limit ten jest proporcjonalny do okresu działalności (liczony wg wzoru: 200 000 × liczba dni prowadzenia działalności do końca roku/ liczbę dni w danym roku).

Z tego zwolnienia z VAT mogą także korzystać podmioty bez siedziby w Polsce, przy zachowaniu krajowego limitu 200 tys. zł oraz unijnego limitu 100 tys. euro (w ramach procedury SME).

Zmiany w limicie VAT

Nowelizacja ustawy o VAT (część projektu deregulacyjnego) zakłada podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego VAT z 200 tys. zł do 240 tys. zł. Oznacza to, że jeśli przychód w poprzednim i bieżącym roku podatkowym nie przekroczy tej kwoty, nie będzie obowiązku rejestracji do VAT.

W przypadku podatników, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności w ciągu roku podatkowego, nadal będzie obowiązywała zasada proporcjonalności, czyli limitem zwolnienia z VAT będzie kwota obliczona wg wzoru: 240 000 × liczba dni prowadzenia działalności do końca roku/ liczbę dni w danym roku.

Podwyższony limit zwolnienia podmiotowego w VAT obejmie podatników korzystających ze zwolnienia w Polsce, zarówno tych z siedzibą w kraju, jak i z siedzibą w innych państwach członkowskich UE, którzy również korzystają ze zwolnienia VAT w Polsce (np. w ramach procedury SME).

Kiedy nowy limit VAT?

Przepisy dotyczące podwyższonego limitu zwolnienia z VAT wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2026 roku.

Nowy limit będzie dotyczył także przedsiębiorców, których obrót w 2025 roku był wyższy niż 200 tys. zł i nie przekroczył 240 tys. zł. Oni również będą mogli skorzystać ze zwolnienia od 1 stycznia 2026 roku.

Jak podaje Ministerstwo Finansów, limit zwolnienia podmiotowego VAT nie był podwyższany od 2017 roku, a z tego rozwiązania będzie mogło skorzystać ok. 20 tys. podmiotów.

Ustawy podwyższająca limit zwolnienia podmiotowego z VAT do 240 tys. zł znajduje w Dzienniku Ustaw.

Co przy przychodzie 200–240 tys. zł w 2025?

Dobrowolna rezygnacja ze zwolnienia VAT w 2025 roku

Jeśli przedsiębiorca zwolniony z VAT zdecyduje się w roku 2025 na dobrowolną rezygnację ze zwolnienia z VAT (czyli, mimo takiego obowiązku, chce stać się czynnym podatnikiem VAT), to musi zarejestrować się do VAT najpóźniej przed początkiem miesiąca, w którym rezygnuje ze zwolnienia. Do ponownego zwolnienia z VAT będzie mógł powrócić nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym zrezygnował ze zwolnienia z VAT. Nie ma tutaj znaczenia, czy jego przychód w 2025 zmieści się w limicie 240 tys. zł.

Przykład 1.

Pani Joanna, będąca podatnikiem zwolnionym z VAT, której przychód nie przekroczył 200 tys. zł, zdecydowała, że od 1 listopada 2025 chce zrezygnować ze zwolnienia z VAT, wskutek czego zarejestrowała się do VAT składając formularz VAT-R. Czy w roku 2026 będzie mogła powrócić do zwolnienia z VAT?

Nie, pani Joanna w roku 2026 nie będzie mogła wrócić do zwolnienia z VAT, ponieważ – zgodnie z przepisami – musi minąć co najmniej rok od daty dobrowolnej rejestracji do VAT. Co oznacza, że pani Joanna ponownie ze zwolnienia z VAT będzie mogła skorzystać dopiero od 1.01.2027 roku.

Przychód między 200 tys. a 240 tys. zł w trakcie roku 2025

Jeśli podatnik zwolniony podmiotowo z VAT przekroczy w trakcie roku 2025 kwotę 200 tys. zł, mimo że nie przekroczy 240 tys. zł będzie musiał zarejestrować się do VAT tuż przed transakcją, która spowoduje przekroczenie limitu 200 tys. zł Od roku 2026 będzie mógł jednak powrócić do zwolnienia z VAT składając aktualizację VAT-R. W tym przypadku nie trzeba czekać jednego roku na możliwość ponownego zwolnienia z VAT, jak to jest w przypadku dobrowolnej rezygnacji ze zwolnienia z VAT (przykład 1).

Przykład 2.

Pani Magdalena, która jest zwolniona podmiotowo z VAT, w listopadzie 2025 roku, przekroczyła 200 tys. zł, co zobowiązuje ją do listopadowej rejestracji do VAT. Czy pani Magda może wrócić do zwolnienia z VAT w roku 2026?

Tak, pani Magda może wrócić do zwolnienia z VAT od 2026 roku, ale jeśli jej przychód za 2025 rok nie przekroczył kwoty 240 tys. zł.

Kroki, jakie powinna wykonać pani Magda:

1. Zarejestrować się do VAT w listopadzie 2025: dzień przed transakcją, która spowoduje przekroczenie limitu 200 tys.zł
• od listopada 2025 wystawiać faktury z VAT, składać pliki JPK V7 (deklaracje VAT), odprowadzać i odliczać podatek VAT
2. W roku 2026, jeśli będzie chciała wrócić do zwolnienia z VAT, powinna złożyć aktualizację druku VAT-R.
3. Sprawdzić, czy w związku z przejściem na zwolnienie z VAT nie dotyczy jej tzw. korekta odliczonego VAT.

Podsumowując opisane wyżej przypadki:

• Dobrowolna rezygnacja z VAT w 2025 r. – powrót do zwolnienia z VAT możliwy od 1 stycznia 2027 roku.
• Obrót między 200.000 zł a 240 tys. zł w 2025 r. – rejestracja do VAT po przekroczeniu 200 tys. zł, ale powrót do zwolnienia z VAT możliwy od 1 stycznia 2026 roku.

Powracający temat podwyższenia limitu zwolnienia VAT

Co ciekawe, postulat podniesienia limitu zwolnienia z VAT nie pojawia się po raz pierwszy.

• Pod koniec 2023 Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców, Adam Abramowicz, zgłaszał postulat podniesienia limitu zwolnienia podmiotowego VAT do kwoty 250 tys. zł.
• Pod koniec 2024 roku Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców, Agnieszka Majewska, zaproponowała zwiększenie tego limitu do 300 tys. zł. Jej propozycja nie uzyskała jednak wtedy aprobaty posłów. Przy czym nie była to jej pierwsza taka propozycja.
• Propozycja podwyższenia limitu VAT do 240 tys. zł już od 2025 roku pojawiła się także od Ministerstwa Finansów (w kwietniu 2024), które informowało, że trwają prace w tym temacie. Jednak potem MF wycofało się z tego pomysłu, komunikując, że nie są prowadzone prace w tym kierunku.

Stan prawny na 7.10.2025 r.