Wszystko, co musisz wiedzieć o amortyzacji degresywnej

Zastanawiasz się, w jaki sposób amortyzować środki trwałe? Jedną z metod jest amortyzacja degresywna. Kliknij i sprawdź wszystko, co powinieneś o niej wiedzieć na przykładzie! Wejdź i dowiedz się więcej!

Amortyzacja degresywna, nazywana także amortyzacją przyspieszoną, polega na dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych przy zastosowaniu stawek podwyższonych odpowiednim współczynnikiem. Kiedy można ją stosować? W jakich sytuacjach będzie opłacalna? Sprawdźmy.

Amortyzacja degresywna – na czym polega?

Amortyzacja degresywna (art. 22k ustawy o PIT) zakłada, że przydatność ekonomiczna środka trwałego maleje w miarę upływu lat. Jak to wygląda w praktyce? Przez pierwszy rok korzystania z amortyzacji degresywnej stosuje się stawkę amortyzacyjną ustaloną na podstawie tabeli stanowiącej Załącznik nr 1 do ustawy o PIT pomnożoną przez współczynnik (maksymalnie 2,0). W następnym roku odejmuje się zgromadzone odpisy amortyzacyjne od kwoty netto używanego już środka trwałego i na tej podstawie wylicza wysokość nowego odpisu. Co ważne, podatnik musi przejść na metodę liniową amortyzacji w momencie, kiedy wartość rocznego odpisu ustalonego wg amortyzacji degresywnej okaże się niższa od wartości rocznego odpisu w przypadku metody liniowej.

Ważne!

Amortyzacja degresywna może być zastosowana w przypadku maszyn i urządzeń zakwalifikowanych do grup 3-6 i 8 KŚT oraz do środków transportu poza samochodami osobowymi.

Przykład amortyzacji degresywnej

Przedsiębiorstwo budowlane Omega zakupiło w marcu 2018 roku maszynę o wartości początkowej 500 000 zł. Maszyna ta została zakwalifikowana do grupy 5 KŚT, w związku z czym możliwe było zastosowanie amortyzacji degresywnej ze współczynnikiem 2,0. Dla tego typu maszyn roczna stawka amortyzacji wynosi 20%, zatem w tym przypadku zastosowanie będzie miała stawka 40% (20% * 2,0).

ROK	PODSTAWA DOKONYWANIA ODPISÓW AMORTYZACYJNYCH	MIESIĘCZNY ODPIS AMORTYZACYJNY
2018	500 000 zł	500 000 zł x 40% / 12 = 16 666,67 zł
2019	5500 000 zł – (9* x 16 666,67) = 349 999,97 zł	349 999,97 zł x 40% / 12 = 11 666,67zł
2020	349 999,97 zł – (12 x 11 666,67) = 209 999,93 zł	209 999,93 zł x 40% / 12 = 7 000,00 zł odpis amortyzacyjny niższy od odpisu w przypadku metody liniowej – przejście na amortyzację liniową: 500 000 * 20% / 12 = 8 333,33 zł
2021	500 000 zł (pozostało do zamortyzowania 109 999,97 zł)	8 333,33 zł
2022	500 000 zł (pozostało do zamortyzowania 10 000,01 zł – amortyzacja zakończy się w lutym 2022 roku)	8 333,33 zł

^{* w 2018 maszyna była amortyzowana przez 9 miesięcy – od IV do XII}

Amortyzacja degresywna – kiedy się opłaca?

Amortyzacja degresywna jest korzystna dla firm, które osiągają relatywnie wysokie przychody i którym zależy na szybkim zamortyzowaniu zakupionego składnika majątku.