Zespół IFIRMA 
Amortyzacja degresywna, nazywana także amortyzacją przyspieszoną, polega na dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych przy zastosowaniu stawek podwyższonych odpowiednim współczynnikiem. Kiedy można ją stosować? W jakich sytuacjach będzie opłacalna? Sprawdźmy.
Amortyzacja degresywna – na czym polega?
Amortyzacja degresywna (art. 22k ustawy o PIT) zakłada, że przydatność ekonomiczna środka trwałego maleje w miarę upływu lat. Jak to wygląda w praktyce? Przez pierwszy rok korzystania z amortyzacji degresywnej stosuje się stawkę amortyzacyjną ustaloną na podstawie tabeli stanowiącej Załącznik nr 1 do ustawy o PIT pomnożoną przez współczynnik (maksymalnie 2,0). W następnym roku odejmuje się zgromadzone odpisy amortyzacyjne od kwoty netto używanego już środka trwałego i na tej podstawie wylicza wysokość nowego odpisu. Co ważne, podatnik musi przejść na metodę liniową amortyzacji w momencie, kiedy wartość rocznego odpisu ustalonego wg amortyzacji degresywnej okaże się niższa od wartości rocznego odpisu w przypadku metody liniowej.
Ważne!
Amortyzacja degresywna może być zastosowana w przypadku maszyn i urządzeń zakwalifikowanych do grup 3-6 i 8 KŚT oraz do środków transportu poza samochodami osobowymi.
Przykład amortyzacji degresywnej
Przedsiębiorstwo budowlane Omega zakupiło w marcu 2018 roku maszynę o wartości początkowej 500 000 zł. Maszyna ta została zakwalifikowana do grupy 5 KŚT, w związku z czym możliwe było zastosowanie amortyzacji degresywnej ze współczynnikiem 2,0. Dla tego typu maszyn roczna stawka amortyzacji wynosi 20%, zatem w tym przypadku zastosowanie będzie miała stawka 40% (20% * 2,0).
| 500 000 zł | 500 000 zł x 40% / 12 = 16 666,67 zł | |
| 5500 000 zł – (9* x 16 666,67) = 349 999,97 zł | 349 999,97 zł x 40% / 12 = 11 666,67zł | |
| 349 999,97 zł – (12 x 11 666,67) = 209 999,93 zł | 209 999,93 zł x 40% / 12 = 7 000,00 zł odpis amortyzacyjny niższy od odpisu w przypadku metody liniowej – przejście na amortyzację liniową: 500 000 * 20% / 12 = 8 333,33 zł | |
| 500 000 zł (pozostało do zamortyzowania 109 999,97 zł) | 8 333,33 zł | |
| 500 000 zł (pozostało do zamortyzowania 10 000,01 zł – amortyzacja zakończy się w lutym 2022 roku) | 8 333,33 zł |
Amortyzacja degresywna – kiedy się opłaca?
Amortyzacja degresywna jest korzystna dla firm, które osiągają relatywnie wysokie przychody i którym zależy na szybkim zamortyzowaniu zakupionego składnika majątku.
Adrianna Glapiak
Adam Sawicki
Dorota Łesak
