Rewolucyjne zmiany, jakie weszły od 1 lipca 2021 r. w zakresie podatku VAT e-commerce rodzą coraz więcej pytań różnej treści. Nieustająco staramy się opisywać większość problematycznych tematów. W dzisiejszej publikacji odniesiemy się do sposobu liczenia limitu zwolnienia podmiotowego z VAT w zakresie WSTO.
Podmiot zwolniony z VAT a WSTO
Przedsiębiorcy, którzy korzystają z przywileju zwolnienia podmiotowego w VAT mogą również dokonywać wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO). Na temat zmian w pakiecie VAT e-commerce pisaliśmy już niejednokrotnie, ale dla przypomnienia chodzi o sprzedaż na rzecz niepodatnika, który mieszka na terytorium UE, innym niż Polska. Jeżeli przedsiębiorca zwolniony podmiotowo z VAT dokonuje takich transakcji, to również jego obowiązują nowe przepisy. Rodzi się pytanie, czy taka sprzedaż będzie wliczana do limitu zwolnienia podmiotowego w VAT.
Co nie jest wliczane do limitu zwolnienia podmiotowego w VAT?
Prościej będzie napisać co nie jest wliczane do limitu 200.000 zł, ponieważ to, co nie znajdzie się w tym katalogu będzie wliczane do wspomnianego limitu. Zmiana przepisów od 1 lipca 2021 r. spowodowała również zmianę sposobu wyliczania tego limitu. W kontekście naszych rozważań istotna będzie sprzedaż towarów na rzecz konsumenta w innym kraju UE. Do 30 czerwca 2021 r. takie transakcje dokonywane przez przedsiębiorców były określane w ustawie o podatku VAT, jako sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju i na terytorium kraju. Do 30 czerwca 2021 r. sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju i na terytorium kraju nie była wliczana do limitu 200.000 zł, nie była uwzględniana w limicie zwolnienia podmiotowego.
Od 1 lipca 2021 r. te pojęcia zostały zastąpione wewnątrzwspólnotową sprzedażą towarów na odległość (WSTO).
Od 1 lipca 2021 r. nie ma już sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, to pojęcie wykreślono z ustawy o VAT. Zastąpiono je określeniem wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość.
Kluczowe w naszych dywagacjach będzie ustalenie, czy WSTO wliczane jest do limitu 200.000 zł, czy też nie.
Limit zwolnienia podmiotowego w VAT a WSTO
Jak już zostało napisane, od 1 lipca 2021 r. mamy nowe pojęcie określające sprzedaż towarów dla konsumentów w UE. Obecnie mówimy o transakcjach WSTO. Jeśli zajrzymy do ustawy o VAT w art. 113 ust. 2 znajdziemy zapis mówiący o tym czego się nie wlicza do limitu zwolnienia podmiotowego. Jest tam wymieniona wprost m.in. wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na terytorium Polski. W oparciu o tę informację można wnioskować, że WSTO, która może być opodatkowana w VAT na terenie Polski, będzie wliczana do limitu 200.000 zł. Zgodnie ze zmienionymi przepisami, przedsiębiorcy, którzy nie przekroczą limitu 42.000 zł sprzedaży towarów i określonej kategorii usług dla konsumenta w UE, mogą taką sprzedaż opodatkować VAT w Polsce, a podatnik VAT zwolniony będzie zobowiązany uwzględnić taką sprzedaż w limicie 200.000 zł.
Przykład 1
Jan Kowalski korzysta ze zwolnienia podmiotowego w VAT. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej dokonuje sprzedaży towarów na rzecz konsumentów w Niemczech. W 2021 roku do końca czerwca sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju wyniosła 20.000 zł. Sprzedaż nie przekroczyła limitu 42 000 zł , wyniosła 20 000 zł, w takim przypadku transakcja będzie opodatkowana w kraju. Zgodnie z ustawą o VAT w brzmieniu obowiązującym do 30.06.2021 r. kwota 20.000 nie była brana pod uwagę przy obliczaniu limitu 200.000 zł. W lipcu 2021 r. pan Jan dokonał sprzedaży na rzecz osób nieprowadzących działalności w Niemczech na kwotę 10.000 zł, wystawił fakturę krajową ze stawką “zw”, która będzie już wliczana do limitu zwolnienia podmiotowego w VAT w 2021 roku.
Przykład 2
Pan Krzysztof dokonuje m.in. sprzedaży towarów do konsumentów w Czechach, jest podatnikiem VAT zwolnionym. W pierwszym półroczu 2021 roku sprzedaż do Czech przekroczyła 42.000 zł, a więc od 1 lipca pan Krzysztof podjął decyzję o zarejestrowaniu się do procedury uproszczonej OSS. Do końca czerwca sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju nie była wliczana do limitu zwolnienia podmiotowego. Skoro od 01.07.2021 r. pan Krzysztof będzie dokonywał WSTO i sprzedaż będzie opodatkowana w kraju konsumenta, to również sprzedaż po tym okresie nie będzie uwzględniana w limicie 200.000 zł.
Przykład 3
Pan Adam dokonał sprzedaży towarów handlowych do konsumentów w innych krajach UE na kwotę 10.000 zł do 30 czerwca 2021 r. W lipcu sprzedaż w ramach WSTO wyniosła 20.000 zł. Za miesiące 08-12/2021 do przekroczenia limitu 42.000 zł pozostała kwota 12.000 zł (42.000-10.000-20.000=12.000 zł). Jeżeli pan Adam w miesiącach sierpień-grudzień dokona sprzedaży towarów na kwotę nieprzekraczającą 12.000 zł, to będzie ona opodatkowana w Polsce. W 2021 roku do limitu zwolnienia 200.000 zł będzie wliczona sprzedaż do konsumentów w innych krajach UE do kwoty 22.000 zł.
Od 1 lipca 2021 r. wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) do kwoty 42.000 zł znajdzie się w limicie do zwolnienia podmiotowego w VAT (200.000 zł). Jeżeli przedsiębiorca przekroczy kwotę sprzedaży 42.000 zł w ramach WSTO, to nadwyżka będzie już opodatkowana w kraju konsumenta w ramach uproszczonej procedury OSS lub poprzez rejestrację do podatku VAT w innym kraju UE.
Jest to więc istotna zmiana dla przedsiębiorców, którzy nie są czynnymi podatnikami VAT, w stosunku do przepisów obowiązujących do 30 czerwca 2021 r., o której nie można zapominać. Dodatkowo przypominamy, że zmieniły się również przepisy dotyczące sprzedaży na odległość towarów importowanych. Od 1 lipca 2021 r. taka sprzedaż jeżeli nie jest opodatkowaniu podatkiem VAT na terytorium Polski i podlega pod IOSS, nie jest wliczana do limitu 200.000 zł.
Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.
Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.
Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga.
O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Zastanawiasz się, że co zrobić, gdy dotychczasowe działania egzekucyjne nie przyniosły efektów, bo majątek dłużnika nie wystarcza na spłatę długów, ale zachodzi prawdopodobieństwo, że posiada on jakiś nieujawniony majątek? Pamiętaj, że jako wierzyciel masz prawo złożyć wniosek o wyjawienie majątku dłużnika, który pozwala na uzyskanie informacji o jego pełnym majątku.
Nawet najlepszy produkt nie zrekompensuje klientowi złego doświadczenia w sklepie internetowym. A nic nie psuje tego doświadczenia szybciej niż dark patterns – manipulacyjne sztuczki ukryte w interfejsie. W tym artykule wyjaśniamy, czym są dark patterns, jak je rozpoznać i co grozi za ich stosowanie.
Przygotowanie dobrego planu zdjęciowego to klucz do efektywnej pracy całej ekipy filmowej. Organizacja, podział ról i odpowiednie zaplecze techniczne pozwalają uniknąć opóźnień, niepotrzebnych kosztów i stresu. Zobacz, o jakie elementy należy zadbać.
W e-commerce musisz być tam, gdzie Twoja grupa docelowa, a według badań przeprowadzonych przez Gemius jej znaczna część scrolluje Allegro. Na marketplace trzeba się zmierzyć z dużą konkurencją i algorytmem, który często robi sprzedawcom pod górkę. Zobacz, jak się w tym odnaleźć i przygotować się na pierwszą sprzedaż na Allegro.
Klauzula informacyjna –
kontakt
telefoniczny marketing
Jeżeli wyrazisz zgodę, zadzwonimy do Ciebie, aby przybliżyć Ci naszą
ofertę. Wyrażoną zgodę możesz wycofać w dowolnym momencie, wysyłając
wiadomość e-mail na adres iod@ifirma.pl. Administratorem Twoich
danych
osobowych będzie IFIRMA SA z siedzibą we Wrocławiu przy ul.
Grabiszyńskiej 241G, 53-234 Wrocław. Więcej o tym, jak chronimy
Twoje
dane dowiesz się na stronie: https://www.ifirma.pl/rodo
Małgorzata Jagusiak 
Jak można zmusić dłużnika do wyjawienia majątku? Wzór wniosku do pobrania!
Adrianna Glapiak
Dark patterns w sklepie internetowym. Czego unikać, żeby nie stracić zaufania klientów?
Adam Sawicki
Jak dobrze przygotować plan zdjęciowy?
Oliwia Józefowiak
Pierwsza sprzedaż na Allegro – jak przygotować skuteczną ofertę
Małgorzata Góra
