Umowa zlecenie - koszty, ZUS, rozliczenie w 2025

Umowa zlecenie 2025 - omówione zagadnienia:

Pokaż więcej ↓

Jedną z najbardziej popularnych umów cywilnoprawnych jest umowa zlecenie. Nie ma żadnych ograniczeń co do ilości zawierania takich umów, jednak są pewne inne warunki, które powinny być znane przede wszystkim pracodawcom. W dzisiejszej publikacji opiszemy najważniejsze informacje na temat umowy zlecenie 2024.

Co charakteryzuje umowę zlecenie?

Przepisy, które regulują zawieranie umowy zlecenie, znajdziemy w ustawie Kodeks cywilny. Są pewne charakterystyczne elementy, które można przypisać właśnie umowie zlecenie i o nich napiszemy poniżej.

Przez umowę zlecenia należy rozumieć zobowiązanie przyjmującego zlecenie (zleceniobiorcy) do dokonania określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie (zleceniodawcy)

Umowa zlecenie obejmuje świadczenie różnego rodzaju usług na rzecz zleceniodawcy

Do umowy zlecenie mają zastosowanie przepisy ustawy Kodeks cywilny, a nie ustawa Kodeks pracy, a to oznacza, że zleceniobiorca nie ma uprawnień pracowniczych

Umowa zlecenie może być w każdej chwili wypowiedziana

Umowa zlecenie polega na wykonywaniu powtarzających się czynności takich jak przykładowo: sprzątanie, tłumaczenie tekstów, prace konserwacyjne, akwizycja

Zleceniobiorca deklaruje dołożenie należytej staranności, ale nie odpowiada za rezultat końcowy zlecenia

Umowa zlecenie może mieć charakter odpłatny lub nieodpłatny w zależności od woli stron

Jak powinna wyglądać umowa zlecenie?

W zawieranej umowie zlecenie powinny się znaleźć podstawowe dane, które wymagane są przepisami, musi to być w szczególności:

określenie stron umow – dane zleceniodawcy i zleceniobiorcy,
datę rozpoczęcia i zakończenia umowy,
określenie przedmiotu umowy – rodzaj świadczonych usług,
zobowiązanie zleceniobiorcy do starannego wykonywania obowiązków określonych w umowie,
określenie wysokości wynagrodzenia.

Uwaga!
Do umowy zlecenie obowiązuje minimalna stawka godzinowa, która w 2025 roku kształtuje się na poziomie: 30,50zł
Zleceniodawca powinien również uzyskać informację, czy zleceniobiorca posiada inne tytuły do ubezpieczeń społecznych a jeśli tak, to jakie
Zleceniobiorca powinien poinformować, czy chce przystąpić do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego.

Umowa zlecenie a obowiązki wobec ZUS

Każda umowa zlecenie musi zostać zgłoszona do ZUS w terminie 7 dni od jej podpisania. Niezwykle uciążliwe w przypadku umów zleceń jest ustalenie, czy umowa będzie objęta składkami na ubezpieczenie emerytalne i rentowe w przypadku, gdy zleceniobiorca posiada również inne tytuły do ubezpieczeń. Mamy wówczas do czynienia z tzw. zbiegiem tytułów do ubezpieczeń, czyli podlegania pod ubezpieczenia z kilku tytułów. Dotyczy to przykładowo sytuacji:

działalność gospodarcza i umowa zlecenie,
praca na etacie i umowa zlecenie z innym pracodawcą,
kilka umów zlecenie,
renta lub emerytura i umowa zlecenie,
umowa zlecenie ze studentem.

W każdym przypadku płatnik składek musi ustalić, kiedy będzie miał obowiązek naliczać składki na ubezpieczenia społeczne. Składka zdrowotna będzie płacona prawie od wszystkich umów zlecenie.

Zasady naliczania składek na ubezpieczenia społeczne w przypadku zbiegu tytułów do ubezpieczenia społecznego zostały wyjaśnione na przykładach liczbowych w podlinkowanej publikacji.

Jeśli już należy dokonać zgłoszenia do ZUS, to powinno być dokonane na formularzu:

ZUS ZUA – jeśli zleceniobiorca podlega pod ubezpieczenia społeczne i składkę zdrowotną,
ZUS ZZA – jeśli zleceniobiorca opłaca jedynie składkę zdrowotną

Wyrejestrowania po zakończeniu umowy zlecenie dokonuje się w terminie 7 dni na formularzu ZUS ZWUA

Jakie koszty uzyskania przychodów przy umowie zleceniu?

Do umowy zlecenie mają zastosowanie koszty uzyskania przychodów w wysokości 20% lub 50%. Zobaczmy co na

20% koszty uzyskania przychodów
Stosuje się do przychodów z działalności wykonywanej osobiście takich jak np.: działalność literacka, artystyczna, oświatowa, naukowa, publicystyczna. Pełen katalog przychodów znajduje się w art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o PIT

50% koszty uzyskania przychodów
Stosuje się do przychodów m.in. z odpłatnego przeniesienia praw autorskich i praw pokrewnych. Pełen katalog przychodów znajduje się w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 i ust. 9b

Koszty uzyskania przychodów pomniejszają podstawę do opodatkowania podatkiem dochodowym.

Umowa zlecenie – wynagrodzenie brutto i netto

Umowa zlecenie podobnie jak umowa o pracę opodatkowana jest według skali podatkowej. Obliczenie wynagrodzenia do wypłaty z tytułu umowy zlecenie będzie zależało m.in. od tego, czy trzeba będzie potrącić składki społeczne, czy też nie. Zobaczmy na przykładach, jak będzie wyglądało rozliczenie wypłaty z tytułu umowy zlecenie.

Przykład 1

Pani Beata została zatrudniona na umowę zlecenie i osiągnęła z tego tytułu przychód w wysokości 4.000 zł. Od umowy zlecenie będą należne składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe, nie jest opłacana składka chorobowa. Składka emerytalna wynosi 9,76% a składka rentowa 1,5%, co daje łączne obciążenia 11,26%. Koszty uzyskania przychodów naliczane są w wysokości 20%.

4.000 zł – wynagrodzenie brutto

450,40 zł – składka emerytalna i rentowa (4.000 zł x 11,26%)

709,92 zł – koszty uzyskania przychodów (4.000 zł – 450,40 zł) = 3.549,60 zł x 20%

319,46 zł – składka zdrowotna odliczona od podstawy 3.549,60 zł

2.840,00 zł – podstawa do opodatkowania – 4.000 zł – 450,40 zł – 709,92 zł = 2.839,68 zł

341 zł – zaliczka na podatek dochodowy – 2.840 zł x 12% = 340,80 zł

2.889,14 zł – wynagrodzenie netto – kwota do wypłaty – 4.000 zł – 450,40 zł – 319,46 zł – 341 zł = 2.889,14

Przykład 2

Pan Cyprian jest studentem, który nie ukończył jeszcze 26 lat. W miesiącu marcu uzyskał przychód z tytułu umowy zlecenie w kwocie 3.000 zł. W takim przypadku nie są pobierane ani składki na ubezpieczenia społeczne, ani składka zdrowotna. Ponadto przysługuje ulga dla młodych, a więc nie trzeba płacić również podatku dochodowego. Oznacza to, że w tej sytuacji kwota wynagrodzenia brutto jest jednocześnie kwotą netto do wypłaty.

Umowa zlecenie a działalność gospodarcza

Przedsiębiorcy mogą również bez ograniczeń podejmować pracę w ramach umowy zlecenie. Jednak w takim przypadku trzeba będzie na samym początku ustalić kilka kluczowych kwestii, które pozwolą dokonać oceny pod kątem obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne.

Należy ustalić, czy umowa zlecenie jest w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, czy poza nią:

jeśli w ramach działalności gospodarczej – składki ZUS mogą być opłacane tylko z działalności,
jeśli poza działalnością gospodarczą – przedmiot umowy jest inny niż prowadzona działalność – to należy zbadać czy nie dochodzi do zbiegu tytułów do ubezpieczeń.

W podlinkowanej publikacji opisane zostały przypadki, w których dochodzi do zbiegu tytułów do ubezpieczeń osoby prowadzącej działalność gospodarczą

Informacja na temat kiedy wystawić fakturę, a kiedy rachunek do umowy zlecenie znajduje się w podlinkowanej publikacji

O czym należy pamiętać przy umowie zlecenie i działalności gospodarczej z Małym ZUS Plus dowiemy się z podlinkowanej publikacji

Z kolei informacja na temat podróży służbowej zleceniobiorcy znajduje się w tej podlinkowanej publikacji

Podsumowanie

W dzisiejszej publikacji opisane zostały najważniejsze informacje na temat umowy zlecenie 2024. Zawieranie takiej umowy nie jest zbyt złożonym procesem, może być zawierana w dowolnej formie, jednak najczęściej ma postać pisemną. Przepisy wymagają, żeby na umowie znalazły się podstawowe informacje, które będą również wykorzystane w celu zgłoszenia do ZUS i przekazania informacji o dochodach do urzędu skarbowego.

Zawierając umowę zlecenie, pracownik nie nabywa uprawnień pracowniczych, ponieważ nie mają tutaj zastosowania przepisy Kodeksu pracy. Jednak w umowie mogą się znaleźć dowolne zapisy, również takie, które przewidują urlop dla zleceniobiorcy.

Najbardziej kłopotliwe jest ustalanie zbiegu tytułów do ubezpieczeń społecznych. W publikacji podano dostęp do kilku tego rodzaju opracowań, które mogą okazać się pomocne w bieżącej pracy.

Prowadzenie działalności gospodarczej i praca na umowę zlecenie ma również pewne swoje ograniczenia. Trzeba przede wszystkim ustalić, czy jest zawierana w ramach działalności, czy poza nią.

Końcowo należy jeszcze tylko przypomnieć, że umowy cywilnoprawne są pod szczególnym nadzorem ZUS, który bada czy nie mają one charakteru umów o pracę, co diametralnie zmieniłoby zasady ich rozliczania.

Stan prawny na dzień: 30.12.2024 r.