Pojazdem, będącym środkiem trwałym, a następnie wycofanym do majątku prywatnego, przedsiębiorca może zarządzać dowolnie. Oznacza to, że taki samochód może zostać również przekazany w drodze darowizny. Jaki będzie to miało konsekwencje na gruncie podatkowym?

Darowizna a PIT

Zasadniczo samo wycofanie pojazdu do majątku prywatnego nie powoduje powstania przychodu, który mógłby podlegać opodatkowaniu – nie mamy tu do czynienia ze zbyciem. Darowizna wycofanego pojazdu, choć generalnie jest już zbyciem, także nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Dlaczego?

Biuro Rachunkowe – dedykowana księgowa

Przede wszystkim darowizna stanowi zbycie nieodpłatne. Zgodnie z przepisami Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT) sprzedaż, czyli odpłatne zbycie, wycofanego pojazdu będzie stanowiło przychód, jeśli transakcja będzie miała miejsce do 6 lat od wycofania. Jednak z uwagi na fakt, że w przypadku darowizny przedsiębiorca nie otrzymuje korzyści majątkowych, będzie to dla niego transakcja neutralna na gruncie podatku dochodowego.

Darowizna a podatek od spadków i darowizn

Drugą istotną kwestią, wykluczającą darowiznę spod opodatkowania w PIT, jest fakt, że w tym wypadku zastosowanie mają przepisy Ustawy o podatku od spadków i darowizn. W takim wypadku Ustawa o PIT nie będzie już brana pod uwagę.

Księgowość Internetowa – 30 dni za darmo

Generalnie podatek od darowizny opłaca obdarowany – oznacza to, że przedsiębiorca dokonujący darowizny (będący darczyńcą) nie będzie miał obowiązku regulowania zobowiązania wobec urzędu skarbowego.

Darowizna a VAT

Zmiana statusu pojazdu firmowego będzie miała znaczenie również dla czynnych podatników VAT – choć będzie to miało miejsce przed dokonaniem darowizny.

Generalnie przekazanie pojazdu, od którego odliczono VAT przy nabyciu (auta bądź jego części składowych), do majątku prywatnego, traktowane jest na gruncie Ustawy o VAT jako odpłatna dostawa (czyli odwrotnie, niż w przypadku Ustawy o PIT). Oznacza to, że przy wycofaniu należy zapłacić do urzędu VAT należny – tak, jak przy sprzedaży.

Program do faktur – Darmowe konto

W związku z faktem, że w przypadku sporej części samochodów przysługuje prawo do odliczenia wyłącznie 50% VAT, podatnicy wycofujący samochód do majątku prywatnego mają prawo do skorygowania VAT należnego. W takiej sytuacji kwotę wpłacaną do urzędu pomniejsza się o nieodliczony VAT z pozostałego okresu korekty.

Natomiast samo przekazanie wycofanego pojazdu w darowiźnie nie będzie opodatkowane VAT – w tym przypadku transakcja następuje pomiędzy osobami prywatnymi (a nie pomiędzy osobą prywatną a działalnością gospodarczą).