Zespół IFIRMA
Pojazdem, będącym środkiem trwałym, a następnie wycofanym do majątku prywatnego, przedsiębiorca może zarządzać dowolnie. Oznacza to, że taki samochód może zostać również przekazany w drodze darowizny. Jaki będzie to miało konsekwencje na gruncie podatkowym?
Darowizna a PIT
Zasadniczo samo wycofanie pojazdu do majątku prywatnego nie powoduje powstania przychodu, który mógłby podlegać opodatkowaniu – nie mamy tu do czynienia ze zbyciem. Darowizna wycofanego pojazdu, choć generalnie jest już zbyciem, także nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Dlaczego?
Biuro Rachunkowe – dedykowana księgowa
Przede wszystkim darowizna stanowi zbycie nieodpłatne. Zgodnie z przepisami Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT) sprzedaż, czyli odpłatne zbycie, wycofanego pojazdu będzie stanowiło przychód, jeśli transakcja będzie miała miejsce do 6 lat od wycofania. Jednak z uwagi na fakt, że w przypadku darowizny przedsiębiorca nie otrzymuje korzyści majątkowych, będzie to dla niego transakcja neutralna na gruncie podatku dochodowego.
Darowizna a podatek od spadków i darowizn
Drugą istotną kwestią, wykluczającą darowiznę spod opodatkowania w PIT, jest fakt, że w tym wypadku zastosowanie mają przepisy Ustawy o podatku od spadków i darowizn. W takim wypadku Ustawa o PIT nie będzie już brana pod uwagę.
Księgowość Internetowa – 30 dni za darmo
Generalnie podatek od darowizny opłaca obdarowany – oznacza to, że przedsiębiorca dokonujący darowizny (będący darczyńcą) nie będzie miał obowiązku regulowania zobowiązania wobec urzędu skarbowego.
Darowizna a VAT
Zmiana statusu pojazdu firmowego będzie miała znaczenie również dla czynnych podatników VAT – choć będzie to miało miejsce przed dokonaniem darowizny.
Generalnie przekazanie pojazdu, od którego odliczono VAT przy nabyciu (auta bądź jego części składowych), do majątku prywatnego, traktowane jest na gruncie Ustawy o VAT jako odpłatna dostawa (czyli odwrotnie, niż w przypadku Ustawy o PIT). Oznacza to, że przy wycofaniu należy zapłacić do urzędu VAT należny – tak, jak przy sprzedaży.
Program do faktur – Darmowe konto
W związku z faktem, że w przypadku sporej części samochodów przysługuje prawo do odliczenia wyłącznie 50% VAT, podatnicy wycofujący samochód do majątku prywatnego mają prawo do skorygowania VAT należnego. W takiej sytuacji kwotę wpłacaną do urzędu pomniejsza się o nieodliczony VAT z pozostałego okresu korekty.
Natomiast samo przekazanie wycofanego pojazdu w darowiźnie nie będzie opodatkowane VAT – w tym przypadku transakcja następuje pomiędzy osobami prywatnymi (a nie pomiędzy osobą prywatną a działalnością gospodarczą).
Adrianna Glapiak
Marta Matylda Kania
Justyna Czerwińska
Ciekawy artykuł ( zabrakło tylko kwoty wolnej od podatku ) a jak wygląda sytuacja gdy właściciel firmę zamyka i zostaje mu samochód o wartości ok 35 tys zł który kupiono w 2010 r. od którego odliczono podatek VAT. Firma nie istnieje od dwóch lat na koniec zrobiono inwentaryzację i rozliczono się z podatków. Został samochód który właściciel musi użytkować przez okres 6 lat aby nie zapłacić podatku. Czyli najlepszym wyjściem jest darowanie samochodu synowi bądź córce i oni muszą w ciągu 6 miesięcy zgłosić sytuację do US aby nie zapłacić podatku. Czyli darczyńca nic nie zgłasza a obdarowany zgłasza w US i może sprzedać samochód po 6 miesiącach od dnia darowania nie ponosząc kosztów podatkowych ?