|
|
4 minut czytania

Dostawa towaru lub usługi wykonywane poza granicami kraju a kasa fiskalna

Sprzedaż towarów i usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej po przekroczeniu limitu 20.000 zł objęta jest obowiązkiem ewidencjonowania na kasie fiskalnej. Tak jest w przypadku dostaw krajowych, a jak wygląda sprzedaż poza granice kraju?

sprzedaż wysyłkowa

Rozkwit handlu internetowego i zakładanie sklepów online zlikwidowało bariery pomiędzy krajami nie tylko w Europie, ale również poza nią. Dlatego też przedsiębiorcy otwierają się na rynki zagraniczne co stymuluje rozwój firmy. Sprzedaż pomiędzy przedsiębiorcami jest bardziej popularna i wyraźniej zaakcentowana w przepisach. Dostawa towarów i usług na rzecz konsumentów najczęściej rodzi pytanie w jaki sposób dokumentować taką sprzedaż, a przede wszystkim czy powinna być zarejestrowana na kasie fiskalnej.

Co to jest sprzedaż wysyłkowa?

Pojęcie sprzedaży wysyłkowej w przepisach ustawy o VAT jest dość zawiłe (art. 2 pkt 23). W uproszczeniu chodzi o wysyłkę towarów handlowych do innego kraju UE na rzecz podatnika, który nie ma obowiązku rozliczenia WNT lub na rzecz osoby fizycznej – konsumenta.

Dostawa towarów dla konsumenta w Unii Europejskiej a podatek VAT

Sprzedaż towarów na rzecz osób fizycznych w UE co do zasady powinna być opodatkowana w kraju odbiorcy co znacznie skomplikowałoby handel międzynarodowy. Najczęściej przedsiębiorcy nie korzystają z tej możliwości. Opodatkowują taką dostawę stawką podatku VAT jak przy sprzedaży krajowej. Jeżeli jest to podatnik VAT zwolniony stosuje stawkę „zw”. Taka forma dopuszczalna jest pod warunkiem nie przekroczenia limitów ustalonych przez państwa członkowskie.

Dostawa usług dla konsumenta w Unii Europejskiej a podatek VAT

Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych w UE podlega opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych według przepisów krajowych. Miejscem świadczenia usługi jest kraj usługodawcy, a więc Polska. Są jednak pewne wyjątki dla przykładu: usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne, dla których miejscem opodatkowania jest kraj nabywcy. Dla ułatwienia obsługi takich transakcji przedsiębiorcy mają możliwość skorzystać z tzw. procedury MOSS po przekroczeniu limitu 42.000 zł obowiązującego w 2019 roku. Do wysokości limitu przedsiębiorca nalicza stawkę podatku VAT jak w obrocie krajowym.

▲ wróć na początek

Dokumentowanie sprzedaży wysyłkowej

Sprzedaż wysyłkowa musi być udokumentowana fakturą i co do tego przepisy VAT nie pozostawiają wątpliwości (art. 106b ust. 1 pkt 2). Przepisy nie odnoszą się jednak wprost co do wystawienia paragonu na kasie fiskalnej. Z uwagi na kontrowersje wokół tego tematu należy odwołać się do wydawanych indywidualnych interpretacji podatkowych. Stanowisko organów podatkowych było niejednolite. Przed 2017 rokiem fiskus wydawał sprzeczne interpretacje podatkowe, od 2017 roku przeważa stanowisko, że takiej sprzedaży nie trzeba ewidencjonować na kasie fiskalnej. Dla przykładu w interpretacji indywidualnej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej z 21 listopada 2017 nr 0113-KDIPT1-3.4012.769.2017.1.JSO ocenił, że sprzedaż wysyłkowa nie musi być ewidencjonowana na kasie fiskalnej, ponieważ ewidencja sprzedaży prowadzona jest na podstawie wystawianych faktur.

Eksport towarów i usług

Opodatkowanie sprzedaży towarów na rzecz osób fizycznych poza terytorium kraju na terytorium kraju trzeciego możliwe jest przy zastosowaniu 0% stawki VAT, a więc na zasadach ogólnych. Warunkiem jest posiadanie stosownych dokumentów wywozowych.

Eksport towarów lub usług na rzecz konsumenta musi być ewidencjonowany na kasie fiskalnej. Jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się na zastosowanie zwolnienia przedmiotowego z Rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U.2018.2519) może nie prowadzić rejestracji na kasie. Należy jednak pamiętać, że jest grupa towarów, dla których nie można zastosować zwolnienia z rejestracji na kasie fiskalnej.

Przeczytaj także sprzedaż towarów na rzecz osoby fizycznej z krajów UE a VAT.

▲ wróć na początek

UWAGA

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony.

Autor ifirma.pl

Małgorzata Jagusiak

Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.

Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.

Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.

Cała firma
w jednym miejscu?

Z Biurem Rachunkowym i aplikacją IFIRMA masz wszystko pod kontrolą i w jednym narzędziu!

już od 149zł/mies.
Zleć księgowość

Najważniejsze pytania

  1. Czy sprzedaż wysyłkowa towaru umożliwia przedsiębiorcy zastosowanie obniżonej stawki VAT 0%?

    Tak, jednak ustawodawca wprowadził pewne warunki ustawowe. Kluczowe jest posiadanie dokumentów celnych wywozowych.
  2. Co musi posiadać przedsiębiorca przy sprzedaży wysyłkowej towarów?

    Przy eksporcie towarów przedsiębiorca musi posiadać fakturę, wymagane zezwolenia/pozwolenia, list przewozowy, a także certyfikaty pochodzenia towarów, jeżeli takie są wymagane.
Dodaj komentarz

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

Biuro rachunkowe - ifirma.pl

Mobilnie. Wszędzie

Z ifirma.pl masz księgowość w swoim telefonie. Wysyłaj dokumenty, sprawdzaj salda i terminy online, gdziekolwiek jesteś. Aplikację znajdziesz na najpopularniejszych platformach.

Mobilnie