|
|
7 minut czytania

Działalność gospodarcza na emeryturze a składki ZUS i zwolnienie z podatku

Zastanawiasz się czy emeryt prowadzący działalność sezonowo musi zrezygnować z pobierania emerytury, żeby skorzystać ze zwolnienia podatkowego? W dzisiejszej publikacji zajmiemy tym tematem.

emerytura a działalność gospodarcza

Działalność gospodarcza na emeryturze - omówione zagadnienia:

Pokaż więcej ↓

Przejście na emeryturę nie oznacza od razu rezygnacji z aktywności zawodowej. Można w dalszym ciągu pracować na etacie, ale nic nie stoi na przeszkodzie, żeby kontynuować lub otworzyć działalność gospodarczą. Jeśli przyszły emeryt nie zawnioskuje po osiągnięciu wieku emerytalnego od razu o wypłatę emerytury, to może jeszcze skorzystać z ulgi dla seniora. W dzisiejszej publikacji omówimy zagadnienia związane z pobieraniem emerytury i prowadzeniem działalności gospodarczej sezonowo, ale nie tylko, zapraszamy do lektury.

Własna działalność gospodarcza na emeryturze

Jeżeli chodzi o prowadzenie działalności gospodarczej, to nie ma ograniczeń wiekowych, przejście na emeryturę nie pozbawia prawa do kontynuowania prowadzenia firmy. Może się też okazać, że dopiero po przejściu na emeryturę zapada decyzja o zarejestrowaniu działalności. Zanim jednak zapadną takie decyzje, warto wiedzieć, na co należy zwrócić uwagę jeszcze przed podjęciem ostatecznej decyzji. Wysokość emerytury nie w każdym przypadku będzie wystarczająca, żeby zapewnić dobre warunki życia a dodatkowe środki zawsze są mile widziane. Dlatego wiele osób w wieku emerytalnym pozostaje czynnych zawodowo. Jednak w takich przypadkach nie można zapominać o obowiązkach podatkowych i składkowych.

Składki ZUS emeryta

Po nabyciu uprawnień emerytalnych tj. po osiągnięciu 65 lat przez mężczyzn i 60 lat przez kobiety, nabywane jest prawo do emerytury i można złożyć wniosek o jej wypłatę, w takim przypadku rejestracja działalności gospodarczej w CEIDG lub jej kontynuowanie, zmienia nieco obowiązki związane z opłacaniem składek ZUS.

Emeryt prowadzący działalność gospodarczą nie ma obowiązku opłacania składek społecznych:
  • emerytalnej,
  • rentowej,
  • wypadkowej.

Jednak możliwe jest dobrowolne opłacanie składek społecznych

Ważne!
Na emeryturze nie można opłacać składki chorobowej
Składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacana jest na zasadach ogólnych. Przy prowadzeniu jednoosobowej działalności gospodarczej jej wysokość zależy od wybranej formy opodatkowania dochodów/przychodów
Uwaga!

Emeryt prowadzący działalność gospodarczą nie zapłaci składki zdrowotnej, o ile spełni łącznie dwa warunki:

  1. Miesięczne przychody z prowadzonej działalności gospodarczej nie przekraczają 50% kwoty najniższej emerytury lub opłaca podatek w formie karty podatkowej.
  2. Miesięczna emerytura nie przekracza kwoty minimalnego wynagrodzenia.

Z uwagi na zmienność przychodów w prowadzonej działalności może się okazać, że składka zdrowotna będzie w niektórych miesiącach opłacana a w innych nie. W każdym miesiącu należy jednak przesłać deklarację rozliczeniową do ZUS

Jak z tego wynika emeryt prowadzący działalność gospodarczą może w niektórych przypadkach nie płacić w ogóle składek do ZUS a jeśli już, to tylko składkę zdrowotną.

Ile może dorobić emeryt?

Po osiągnięciu ustawowego wieku emerytalnego nie ma żadnych ograniczeń co do wysokości uzyskiwanych przychodów, czy to w działalności gospodarczej, czy będąc zatrudnionym na etacie lub umowę cywilnoprawną. Takie ograniczenia obowiązują jedynie osoby, które przeszły na tzw. wcześniejszą emeryturę. W takim przypadku emerytura może zostać zmniejszona, a nawet zawieszona. Brane są pod uwagę dwa progi zarobkowe:

  • 70% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia – emerytura jest ograniczana,
  • 130% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia – emerytura jest zawieszana.

Ważne!

Aktywny zawodowo senior, który przeszedł na emeryturę po osiągnięciu powszechnego wieku emerytalnego, może dorabiać do otrzymywanej emerytury bez ograniczeń

Ulga dla seniora

Przepisy pozwalają na zwolnienie z opłacania podatku dochodowego pracujących seniorów, ale pod pewnymi warunkami, o których jest mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Prawo do ulgi dla seniora przysługuje po spełnieniu kilku warunków ustawowych:

  • pomimo osiągnięcia wieku emerytalnego (60 lat kobiety, 65 lat mężczyźni) osoba uprawniona nie otrzymała decyzji ZUS i nie pobiera emerytury,
  • uzyskane przychody:
    • ze stosunku pracy,
    • z tytułu umowy zlecenie,
    • od wypłaty zasiłku macierzyńskiego,
    • z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, bez względu na wybraną formę opodatkowania

korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego do kwoty 85.528 zł w roku podatkowym. Po przekroczeniu tego limitu obowiązuje jeszcze kwota wolna od podatku w wysokości 30.000 zł, co daje łącznie 115.528 zł bez podatku

Ważne!

Warunkiem skorzystania z ulgi PIT-0 jest podleganie pod ubezpieczenia społeczne z tytułu osiąganych przychodów, a to oznacza, że nie skorzysta z ulgi przedsiębiorca, który korzysta z ulgi na start w działalności gospodarczej

Ulga dla seniora za część roku

Wątpliwości może budzić prawo do ulgi dla seniora, jeśli obejmuje tylko część roku. Jednak w takim przypadku nie powinno być wątpliwości, że można z tego przywileju skorzystać również wtedy, gdy osoba uprawniona przepracowała kilka miesięcy w roku po nabyciu uprawnień emerytalnych a pozostała część roku była na emeryturze.

Przykład 1

Pan Jacek osiągnął wiek emerytalny w miesiącu maju 2023 roku, jednak kontynuował zatrudnienie na umowę o pracę i na emeryturę przeszedł dopiero od 1 stycznia 2024 r. W takim przypadku dochody uzyskane od dnia urodzin do końca roku będą korzystały ze zwolnienia od podatku PIT. W takim przypadku pracodawca nie pobiera podatku dochodowego od przychodów osiągniętych od dnia urodzin do końca roku, chyba że pan Jacek chce sam rozliczyć ulgę w zeznaniu rocznym. W tym drugim przypadku w informacji PIT-11 powinny zostać wykazane odrębnie przychody do dnia poprzedzającego dzień urodzin i od dnia urodzin.

Przychody wykazuje się w części G PIT-11 w wierszu 1 – do dnia poprzedzającego dzień urodzin:

Przychody wykazane w części G PIT-11 w wierszu 3 – od dnia urodzin:

O możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego mowa jest m.in. w interpretacji nr 0115-KDIT2.4011.316.2022.1.HD z dnia 10.06.2022 r. W tej interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) przyznał, że ulga przysługuje za przepracowaną część roku. W innej interpretacji nr 0115-KDIT2.4011.81.2023.2.HD z dnia 23 marca 2023 r. opisana została sytuacja, w której chodziło o ustalenie, czy wypłata wynagrodzenia, ekwiwalentu za urlop i odprawy emerytalnej w miesiącu, za który została wypłacona emerytura wstecznie. Podane są konkretne daty:

  • 9 lipca – osiągnięcie powszechnego wieku emerytalnego,
  • 11 lipca – rozwiązanie umowy o pracę i wypłata należnych świadczeń,
  • 12 lipca – złożenie wniosku do ZUS o emeryturę,
  • 3 sierpnia wypłata pierwszego świadczenia emerytalnego z wyrównaniem od miesiąca lipca.

Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy, że wypłacone 11 lipca, po osiągnięciu wieku emerytalnego, należności mogą korzystać ze zwolnienia od podatku PIT, z uwagi na fakt, że ich wypłata nastąpiła przed wypłatą pierwszej emerytury dnia 3 sierpnia.

Czy emeryt prowadzący działalność sezonowo musi zrezygnować z pobierania emerytury za cały rok, by korzystać ze zwolnienia podatkowego?

Odnosząc się do pytania, czy emeryt prowadzący działalność sezonową musi zrezygnować z pobierania emerytury przez cały rok, by skorzystać z ulgi dla seniora, odpowiadamy, że nie musi. Przy czym ulga będzie przysługiwała tylko w stosunku do osiągniętych przychodów w okresie, w którym przedsiębiorca nabył już prawo do emerytury.

Przykład 2

Pan Ignacy prowadzi działalność sezonową w miesiącach maj-październik. W miesiącu lipcu nabył prawo do emerytury, na którą przeszedł od listopada. W takim przypadku przychody miesięcy: lipiec, sierpień, wrzesień i październik będą mogły skorzystać z ulgi dla seniora do wysokości limitu 85.528 zł.

Podsumowanie

W dzisiejszej publikacji omówiony został temat ulgi dla pracującego seniora. Konkretnie chodziło o ustalenie, czy emeryt prowadzący działalność gospodarczą sezonowo może skorzystać z ulgi pomimo pobierania emerytury przez część roku.

Senior, który osiągnie powszechny wiek emerytalny, może bez ograniczeń dorabiać do emerytury.

Przy działalności gospodarczej na emeryturze nie trzeba opłacać składek społecznych, jedynie obowiązkowa jest składka zdrowotna z pewnymi ustawowymi wyjątkami. Jest to jednak fakultatywne, senior może dobrowolnie zdecydować się na opłacanie składki: emerytalnej, rentowej i wypadkowej. Nie ma jednak możliwości opłacania składki na ubezpieczenie chorobowe. Zwolnienie z opłacania składek społecznych na emeryturze znacznie obniża koszty prowadzenia działalności gospodarczej.

Przepisy nie wypowiadają się wprost na temat możliwości skorzystania z ulgi dla seniora przy działalności sezonowej. Jednak zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych w przywołanych interpretacjach podatkowych, nie ma znaczenia, czy podmiot był uprawniony do ulgi przez cały rok, czy tylko przez jego część. Należy więc domniemywać, że taka sama zasada będzie dotyczyła również działalności gospodarczej prowadzonej sezonowo.

Kluczowe będzie w takich przypadkach prawidłowe przyporządkowanie przychodów do poszczególnych okresów – do dnia poprzedzającego dzień urodzin i od dnia urodzin. W przypadku działalności gospodarczej sam przedsiębiorca musi prawidłowo wykazać kwoty przychodów i dokonać rozliczenia w składanym zeznaniu rocznym. Będą to przychody uzyskane od dnia urodzin do dnia, w którym przedsiębiorca zacznie pobierać emeryturę.

Stan prawny na dzień: 11.10.2024 r.

Autor ifirma.pl

Małgorzata Jagusiak

Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.

Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.

Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.

Dodaj komentarz

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

Potrzebujesz
wystawić fakturę?

Zrób to za darmo z programem IFIRMA!

  • Wszystkie rodzaje faktur
  • Baza kontrahentów
  • Program magazynowy
  • Wsparcie techniczne BOK
Załóż darmowe konto

Może te tematy też Cię zaciekawią

Biuro rachunkowe - ifirma.pl

Mobilnie. Wszędzie

Z ifirma.pl masz księgowość w swoim telefonie. Wysyłaj dokumenty, sprawdzaj salda i terminy online, gdziekolwiek jesteś. Aplikację znajdziesz na najpopularniejszych platformach.

Mobilnie