|
|
5 minut czytania

Karta podatkowa – czym jest i kogo obowiązuje?

Karta podatkowa stanowi najłatwiejszą formę opodatkowania. Jednakże, aby z niej skorzystać, podatnik musi spełnić szereg warunków. O tym, kto i na jakich warunkach może skorzystać z karty podatkowej w 2024 roku, przeczytasz w poniższym artykule.

Karta podatkowa

Dla kogo i na jakich warunkach przeznaczona jest karta podatkowa?

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne reguluje kwestie związane z kartą podatkową.

Tym samym zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący w szczególności działalność, taką jak:

  • działalność usługowa lub wytwórczo-usługowa;
  • działalność usługowa w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami;
  • działalność usługowa w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi;
  • działalność gastronomiczna;
  • działalność w zakresie usług transportowych;
  • działalność w zakresie usług rozrywkowych;
  • działalność w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach;
  • działalność w zakresie wolnych zawodów;
  • działalność w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi;
  • działalność w zakresie usług edukacyjnych.

Do najważniejszych warunków należy zaliczyć:

  • kontynuowanie stosowania opodatkowania w formie karty podatkowej po dniu 31 grudnia 2021 r. oraz brak rezygnacji z opodatkowania w tej formie po dniu 31 grudnia 2021 r. i nieutracenie prawa do opodatkowania w tej formie po tym dniu;
  • niekorzystanie z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne;
  • nieprowadzenie, poza jednym z rodzajów działalności wymienionej w powyższym punkcie niniejszego artykułu, innej pozarolniczej działalności gospodarczej;
  • nieprowadzenie przez małżonka podatnika działalności w tym samym zakresie, z której przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych;
  • niewytwarzanie wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym;
  • pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

WAŻNE – nie wyłącza opodatkowania w formie karty podatkowej prowadzenie przez podatnika działalności w zakresie wytwarzania energii elektrycznej oraz wytwarzanie biogazu, odbywania stażu u pracodawcy przez okres nieprzekraczający dwunastu miesięcy.

Podatnik ma możliwość zrzeczenia się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w ciągu 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej.

Zwolnienie z niektórych obowiązków w przypadku opodatkowania w formie karty podatkowej

Podatnicy prowadzący, którzy prowadzą działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej, są zwolnieni z następujących obowiązków:

  • prowadzenia ksiąg,
  • składania zeznań podatkowych,
  • wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.

Jednakże podatnicy opłacający podatek dochodowy w formie karty podatkowej mają obowiązek:

  • wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury, które stwierdzają sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi;
  • przechowywać w kolejności numerów kopie tych rachunków i faktur w okresie pięciu lat podatkowych, licząc od końca roku, w którym wystawiono rachunek lub fakturę.

Z kolei podatnicy opłacający podatek dochodowy w formie karty podatkowej, ale w roku poprzedzającym rok podatkowy, są zobowiązani do dnia otrzymania decyzji ustalającej wysokość tego podatku opłacać podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w wysokości stawki określonej w decyzji ustalającej jej wysokość na rok poprzedni. Pamiętać należy, że kwoty podatku dochodowego uregulowane w okresie przed doręczeniem decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty podatkowej zalicza się na poczet podatku wynikającego z tej decyzji.

Stawki karty podatkowej

Naczelnik Urzędu Skarbowego przy określaniu wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej bierze pod uwagę następujące kwestie:

  • rodzaj prowadzonej działalności,
  • liczbę pracowników,
  • liczbę mieszkańców w miejscu prowadzenia działalności,
  • stawki miesięczne lub granice stawek,
  • indywidualne wnioski podatników.

Przerwa w prowadzeniu działalności

Jeśli podatnik zgłosi przerwę w prowadzeniu działalności w danym roku podatkowym, to nie pobiera się od niego podatku opłacanego w formie karty podatkowej za cały okres przerwy trwającej nieprzerwanie co najmniej 10 dni w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień przerwy, o ile podatnik zawiadomi o tej przerwie najpóźniej w dniu jej rozpoczęcia i w dniu poprzedzającym dzień jej zakończenia.

Jeśli podatnik korzysta z formy, jaką jest karta podatkowa, to możesz zawiesić działalność gospodarczą poprzez:

  • złożenie wniosku do CEIDG,
  • zgłoszenie przerwy w prowadzeniu działalności Naczelnikowi Urzędu Skarbowego najpóźniej w dniu jej rozpoczęcia.

Obowiązki informacyjne wobec naczelnika urzędu skarbowego

Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej mają obowiązki informacyjne wobec właściwego naczelnika urzędu skarbowego, a w szczególności zobowiązani są do zawiadomienia w przypadku:

  • zmian, jakie zaszły w zakresie do stanu faktycznego podanego w złożonym wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, które:
    • doprowadziły do utraty warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej;
    • wpłynęły na wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, a w szczególności o zmianach: w stanie zatrudnienia, miejsca prowadzenia działalności, rodzaju i zakresu prowadzonej działalności, liczby stanowisk na parkingu oraz liczby i rodzaju urządzeń przy prowadzeniu usług rozrywkowych, liczby godzin przeznaczonych na świadczenie usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego oraz w zakresie usług weterynaryjnych, liczby sprzedawanych posiłków domowych, liczby godzin sprawowania opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi, liczby godzin przeznaczonych na udzielanie lekcji;
  • likwidacji prowadzonej działalności.

Obowiązki podatnika w przypadku utraty warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej

Podatnik po zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego o utracie warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej ma obowiązek, poczynając od dnia, w którym nastąpiła utrata tych warunków, prowadzić:

  • ewidencję i płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych;
  • właściwe księgi, czyli przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe (o ile nie jest zwolniony od tego obowiązku) i płacić podatek dochodowy na zasadach ogólnych.

Podsumowanie

Karta podatkowa to najbardziej uproszczona forma opodatkowania przychodów osób fizycznych i jest przeznaczona dla niewielkich przedsiębiorców, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej na dużą skalę.

Autor ifirma.pl

Adrianna Glapiak

Autorka tekstów prawnych na ifirma.pl. Prawnik posiadająca wieloletnie doświadczenie w doradztwie prawnym oraz podatkowym. Na co dzień swoją wiedzę i doświadczenie poszerza dzięki pracy jako specjalista do spraw prawnych, a czas wolny poświęca na podnoszeniu kwalifikacji w zakresie aspektów prawnych w e-commerce i social mediach oraz szeroko pojętym prawie autorskim.

Dodaj komentarz

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

Biuro rachunkowe - ifirma.pl

Mobilnie. Wszędzie

Z ifirma.pl masz księgowość w swoim telefonie. Wysyłaj dokumenty, sprawdzaj salda i terminy online, gdziekolwiek jesteś. Aplikację znajdziesz na najpopularniejszych platformach.

Mobilnie