Limit VAT a usługi za granicą - omówione zagadnienia:
- Świadczenie usług zagranicznych
- Miejsce opodatkowania w VAT przy świadczeniu usług
- Miejsce opodatkowania w VAT przy świadczeniu usług na rzecz podatnika
- Miejsce opodatkowania w VAT przy świadczeniu usług na rzecz niepodatnika
- Podsumowanie
- Limit do VAT w kontekście świadczenia usług zagranicznych - materiał video
Rozliczanie transakcji zagranicznych niejednokrotnie przysparza wiele problemów zarówno czynnym, jak i zwolnionym podatnikom VAT. Przy świadczeniu usług ważne jest właściwe przyporządkowanie miejsca opodatkowania w kontekście przepisów ustawy o VAT. W dzisiejszym artykule sprawdzimy, czy do limitu zwolnienia podmiotowego wliczony jest przychód ze świadczenia usług zagranicznych.
Świadczenie usług zagranicznych
Polski przedsiębiorca, który świadczy usługi zagraniczne, powinien poznać zasady, w jaki sposób je prawidłowo rozliczać. W przypadku omawianej przez nas problematyki ważne będzie, czy wartość świadczonych usług wlicza się do limitu zwolnienia podmiotowego w VAT, czy też nie. W tym miejscu należy jeszcze zwrócić między innymi uwagę, czy będziemy mieli do czynienia z usługami świadczonymi na rzecz podatnika, czy też niepodatnika.
Miejsce opodatkowania w VAT przy świadczeniu usług
Miejsce opodatkowania w podatku VAT będzie miało istotne znaczenie przy obliczaniu limitu zwolnienia do kwoty 200.000 zł. Jeżeli usługa będzie opodatkowana podatkiem VAT w innym kraju, poza Polską, to wówczas takiej sprzedaży nie będziemy uwzględniać w limicie zwolnienia podmiotowego. W przeciwnym razie, jeżeli będzie opodatkowana VAT w Polsce należy ją uwzględnić w limicie 200.000 zł.
Miejsce opodatkowania w VAT przy świadczeniu usług na rzecz podatnika
W ustawie o podatku VAT zostało zapisane, że miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. To jest generalna zasada, od której ustawa przewiduje liczne wyjątki, które obejmują:
- usługi związane z nieruchomościami – VAT w miejscu położenia nieruchomości,
- świadczenie usług transportowych – VAT w miejscu, gdzie odbywa się transport,
- usługi wstępu na imprezy – VAT w miejscu, gdzie odbywają się imprezy,
- usługi restauracyjne i cateringowe – VAT w miejscu, w którym usługi są świadczone,
- usługi krótkoterminowego wynajmu środków transportu – VAT w miejscu oddania do dyspozycji usługobiorcy środka transportu,
- usługi turystyki – VAT w miejscu, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej.
W takim przypadku przedsiębiorca zwolniony z VAT będzie musiał właściwie ustalić wielkość sprzedaży usług na rzecz podatnika, które są opodatkowane w Polsce, a które poza granicami kraju. Do limitu 200.000 zł będą wliczane usługi opodatkowane w Polsce.
Miejsce opodatkowania w VAT przy świadczeniu usług na rzecz niepodatnika
W przypadku świadczenia usług na rzecz niepodatnika miejscem świadczenia jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej, poza licznymi wyjątkami, takimi jak m.in.:
- usługi zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji,
- usługi transportowe z uwzględnieniem pokonanych odległości,
- usługi w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobne usługi, takie jak targi i wystawy oraz usługi pomocnicze do tych usług,
- usługi pomocnicze do usług transportowych, takie jak załadunek, rozładunek, przeładunek lub podobne czynności,
- usługi związane z nieruchomościami,
- usługi wynajmu środków transportu,
- usługi restauracyjne i cateringowe,
- usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne.
Podsumowanie
Przy analizie sprzedaży usług zagranicznych w kontekście limitu zwolnienia podmiotowego do kwoty 200.000 zł kluczowe będzie ustalenie miejsca opodatkowania w VAT danej transakcji:
- Jeżeli sprzedaż usługi będzie opodatkowana w innym kraju, to nie ujmujemy jej do limitu 200.000 zł.
- Jeżeli natomiast zgodnie z przepisami powinna być opodatkowana w Polsce, to znajdzie się w limicie zwolnienia podmiotowego.
Opodatkowanie usług zagranicznych na zasadach ogólnych wygląda następująco:
- Usługi dla innego podatnika poza granicami Polski – w kraju, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej – nie uwzględniamy w limicie 200.000 zł.
- Usługi dla niepodatnika poza granicami kraju – uwzględniamy w limicie 200.000 zł.
Dla świadczonych usług zagranicznych istnieje szereg wyjątków, wspomnianych w artykule, o których nie można zapominać i ich pominąć przy ustalaniu limitu. W art. 113 ustawy o podatku VAT, gdzie jest mowa o zwolnieniu podmiotowym w VAT nie zostały wymienione usługi, od których VAT rozlicza zagraniczny kontrahent ani eksport towarów. Pomimo tego eksport wliczamy do limitu 200.000 zł a tych usług nie. Wynika to z faktu, że eksport jest opodatkowany na terytorium Polski, natomiast usługi rozlicza zagraniczny przedsiębiorca. Zgodnie z ogólną zasadą nie może dochodzić do podwójnego opodatkowania w podatku VAT.
Limit do VAT w kontekście świadczenia usług zagranicznych – materiał video:
Najważniejsze pytania
-
🔸Limit do VAT a usługi za granicą - jak to wygląda w praktyce?
Przy analizie sprzedaży usług zagranicznych w kontekście limitu zwolnienia podmiotowego do kwoty 200.000 zł kluczowe będzie ustalenie miejsca opodatkowania w VAT danej transakcji:
- Jeżeli sprzedaż usługi będzie opodatkowana w innym kraju, to nie ujmujemy jej do limitu 200.000 zł.
- Jeżeli natomiast zgodnie z przepisami powinna być opodatkowana w Polsce, to znajdzie się w limicie zwolnienia podmiotowego.
-
🔸Świadczenie usług poza terytorium kraju a zwolnienie z VAT - co w przypadku zasad ogólnych?
Opodatkowanie usług zagranicznych na zasadach ogólnych wygląda następująco:
- Usługi dla innego podatnika poza granicami Polski - w kraju, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej - nie uwzględniamy w limicie 200.000 zł.
- Usługi dla niepodatnika poza granicami kraju - uwzględniamy w limicie 200.000 zł.
Podziel się z innymi: