Małgorzata Jagusiak 
Zakres szczegółowych danych, jakie obecnie muszą się znaleźć w JPK VAT był tematem licznych publikacji, z uwagi na obowiązek stosowania dużej ilości kodów i oznaczeń. Przy zamykaniu i przesyłaniu pliku do Ministerstwa Finansów można mieć chwilę zwątpienia, czy na pewno wszystko zostało przez nas właściwie oznaczone. Zmienione przepisy obowiązują od 1 października 2020 r., a od 1 lipca 2021 r. kolejna zmiana, sprawdźmy jaka.
Dlaczego wprowadzane są nowe oznaczenia w JPK?
Od 1 lipca 2021 roku zaczyna obowiązywać zmiana ustawy o VAT w zakresie tzw. pakietu VAT e-commerce. Od tego dnia z ustawy o podatku VAT zniknie pojęcie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju i na terytorium kraju.
Obecnie sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju w JPK oznaczana jest symbolem “SW”. Natomiast do świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych (TNE) stosuje się oznaczenie “EE”. To się jednak zmieni od 1 lipca 2021 r.
Nowe kody JPK od 1 lipca 2021 r.
Zmiana rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w JPK VAT przewiduje wprowadzenie nowych oznaczeń kodów transakcyjnych. Wiąże się to ze zmianą ustawy o VAT i wprowadzeniem pojęcia wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO).
Po wprowadzeniu pakietu VAT e-commerce próg 42.000 zł obowiązujący obecnie tylko do usług TNE będzie obejmował również całkowitą wartość dostaw towarów dokonywanych w ramach WSTO. Będzie więc obowiązywał jeden próg dla usług TNE i WSTO. W związku z powyższym powstała konieczność zmiany oznaczeń z SW i EE na jedno wspólne oznaczenie WSTO_EE. Do kwoty 42.000 zł taka sprzedaż będzie opodatkowana w Polsce, ale już powyżej tej kwoty w kraju nabywcy bądź poprzez rejestrację i rozliczanie w procedurze OSS.
Ponadto wprowadzone zostanie również nowe oznaczenie IED (Interfejs Elektroniczny Dostawca). Będzie ono obejmowało dostawców, którzy ułatwiają dostawę towarów dla konsumenta za pomocą interfejsu elektronicznego, którzy jednocześnie nie są zarejestrowani dla celów procedur szczególnych IOSS lub OSS w Polsce lub innym państwie członkowskim UE.
Od kiedy zacznie obowiązywać zmiana przepisów?
Zmiana rozporządzenia ma zacząć obowiązywać od 1 lipca 2021 roku. Jednak w okresie od lipca do grudnia 2021 r. będzie stosowane jeszcze oznaczenie EE przy dostawie na rzecz konsumentów w innym kraju UE i obejmie:
- wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość,
- świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych.
W rozporządzeniu zmieniającym doprecyzowano również, że oznaczanie kodem EE nie będzie już objęte świadczenie usług na rzecz polskiego konsumenta np. pracownika.
Adam Sawicki
Dorota Łesak
