Nowy JPK VAT, a dokładniej JPK_V7M – dla podatników rozliczających się miesięcznie i JPK_V7K – dla podatników rozliczających się kwartalnie, to plik, który zastąpił dotychczasowy JPK i deklarację VAT-7/VAT-7K. W tym tekście podsumowujemy najważniejsze informacje na jego temat i zastanawiamy się, jakie są zalety i wady nowego rozwiązania.
Elementy nowego JPK VAT określa rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1988), zmienione rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 1 kwietnia 2020 r. (Dz. U. poz. 576) oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 czerwca 2020 r. (Dz. U. poz. 1127) – zwane dalej: „rozporządzeniem”, oraz opracowane na jego podstawie wzory struktury logicznej JPK VAT, w formie JPK_V7M i JPK_V7K.
Nowy JPK_V7 oprócz pól z dotychczasowej ewidencji oraz deklaracji VAT7/7K powinien zawierać oznaczenie GTU (dla wybranych towarów i usług) oraz oznaczenia dotyczące niektórych rodzajów transakcji, przykładowo:
Oznaczenia te leżą po stronie przedsiębiorcy, dlatego to on musi dokładnie zapoznać się, czy ma obowiązek ich stosowania i w jakich sytuacjach musi ujmować je na fakturach lub w ewidencjach.
Jakie jeszcze nowe oznaczenia będą obowiązywać od 1 października wskazaliśmy w artykule pt. Grupy towarowo-usługowe (GTU) – nowe oznaczenia w JPK –, gdzie wyróżniliśmy nie tylko kody GTU, ale i pozostałe wymagane oznaczenia.
Po raz pierwszy nowy JPK_VAT należy zastosować do rozliczeń za październik 2020. Nowy plik składa się z części deklaracyjnej oraz ewidencyjnej.
Powyższe oznacza, że począwszy od okresów rozliczeniowych za październik nie trzeba oddzielnie składać dwóch dotychczasowych plików. Nie będzie nawet możliwości składania deklaracji VAT-7 i ewidencji w inny sposób niż w formie nowego JPK_VAT.
Warto tutaj zaznaczyć, że nowy JPK_VAT ma zastosowanie tylko do rozliczeń podatku dokonywanych dotychczas w formie deklaracji VAT-7 i VAT-7K. Nie dotyczy natomiast pozostałych deklaracji, np.VAT-12, VAT-8, VAT-9M, VAT-10, czy VAT-14.
Korekty deklaracji i starych JPK_VAT złożonych przed 1 października 2020 składane są również według starych zasad.
Ważną informacją jest ta, że również podatnicy rozliczający się kwartalnie mają obowiązek składać JPK_V7K co miesiąc w zakresie części ewidencyjnej. Natomiast w zakresie części deklaracyjnej – będą wysyłać JPK_V7K co kwartał.
Podatnicy kwartalni w JPK_V7K za dwa pierwsze miesiące kwartału powinni wypełnić następujące elementy w pliku XML:
Natomiast za trzeci miesiąc kwartału powinni wypełnić wszystkie elementy JPK_V7K w pliku XML, tj.
Warto mieć na względzie, że zmniejszenie liczby dokumentów wysyłanych wcale nie zmniejszyło liczby obowiązków sprawozdawczych. A wręcz przeciwnie – zmiany w JPK nałożyły na podatników nowe obowiązki, jakim jest oznaczanie niektórych transakcji określonymi kodami. Zmiany te implikują konieczność ciągłego uaktualniania wiedzy przez przedsiębiorców, księgowe (biura rachunkowe), a także większą współpracę pomiędzy firmą, odpowiednimi działami i księgową.
Kolejnym problemem jest konieczność comiesięcznego wysyłania plików JPK_V7 w zakresie części ewidencyjnej przez podatników rozliczających się kwartalnie oraz wysyłanie JPK_V7 w zakresie części deklaracyjnej co kwartał. W efekcie, mimo że podatnik rozlicza się kwartalnie, to i tak musi wypełniać obowiązek sprawozdawczy co miesiąc – a więc ma dodatkowe zadania.
Do minusów JPK_V7 możemy również zaliczyć:
Zastanawiasz się kogo dotyczy przekazywanie wpłat na ZFŚS do 31 maja? W dzisiejszym artykule odpowiemy…
Zasada stanowi, że udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają dziedziczeniu jak każdy inny składnik…
Wyobraź sobie świat, w którym Twoja firma może tworzyć wciągające, spersonalizowane wideo na każdą okazję,…
Nawet najdoskonalszy produkt czy usługa nie osiągną sukcesu na rynku bez odpowiedniej strategii komunikacji. Jeśli…
Jednym z rozwiązań przyjętych przez Polski Ład jest świadczenie rodzinne, z którego mogą skorzystać rodzice…
Rozpoczynasz ponownie działalność i zastanawiasz się czy masz prawo do niższego ZUSu? W dzisiejszym artykule…