W związku z pandemią COVID-19 wprowadzono wiele zmian w przepisach podatkowych, które mają pomóc przedsiębiorcom przejść przez ten szczególnie trudny okres dla wszystkich. Poza zwolnieniami z opłacania niektórych danin publicznych można było się ubiegać o środki finansowe na wsparcie bieżącej działalności. Omówimy sobie różne preferencje w podatku dochodowym, które mają związek z COVID-19.
Preferencje w podatku dochodowym objaśnienia podatkowe cz. 1
Ministerstwo Finansów wydało obszerny dokument, w którym zamieściło objaśnienia podatkowe dotyczące podatków dochodowych i VAT w kontekście zmian przepisów z powodu pandemii.
- Odliczenie darowizn w PIT.
Prawo do odliczenia darowizny przysługuje przedsiębiorcy, który wybrał opodatkowanie na zasadach ogólnych (skala podatkowa i podatek liniowy) oraz ryczałt ewidencjonowany. Darowizna może być przekazana następującym podmiotom:
- podmiotowi wykonującemu działalność leczniczą,
- Agencji Rezerw Materiałowych z przeznaczeniem na cele wykonywania zadań ustawowych,
- Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania działalności statutowej,
- domom dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegowniom, schroniskom dla osób bezdomnych, rodzinnym domom pomocy oraz domom pomocy społecznej,
- placówkom oświatowym typu: szkoły i przedszkola publiczne i niepubliczne, szkoły wyższe (obecnie uczelnie) i placówki opiekuńczo-wychowawcze. Odliczenie stosuje się w przypadku gdy przedmiotem darowizny są następujące rzeczy: komputery przenośne będące laptopami lub tabletami, kompletne, zdatne do użytku i wyprodukowane nie wcześniej niż 3 lata przed dniem ich przekazania.
Odliczenie dotyczy darowizn przekazanych w okresie od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. Darowizna może być przekazana w formie:
- pieniężnej,
- innej niż pieniężna.
Dokumentowanie darowizny innej niż pieniężna – ustala się na podstawie dowodu, w którym jest podana wartość darowizny i dane obdarowanego wraz z oświadczeniem o przyjęciu darowizny.
Kwota podlegająca odliczeniu od podstawy opodatkowania uzależniona jest od terminu obdarowania oraz wysokości (wartości) przekazanej darowizny.W przypadku darowizny przekazanej:
- od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 30 kwietnia 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200% wartości darowizny,
- w maju 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150% wartości darowizny,
- od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny, czyli 100% wartości darowizny.
- Nowe zwolnienia z podatku dochodowego.
Przyznanie nowych świadczeń na walkę z pandemią wymogło również wprowadzenie do przepisów nowych zwolnień od poboru podatku dochodowego, ma to miejsce w odniesieniu do:
- świadczenia postojowego,
- świadczenia polegającego na zakwaterowaniu i wyżywieniu,
- zasiłków otrzymanych przez rolnika i jego domowników objętych kwarantanną, nadzorem epidemiologicznym lub hospitalizowanych. Jeśli oprócz zasiłku z powodu COVID-19 rolnikowi i jego domownikowi przysługuje też prawo do zasiłku chorobowego, uprawnionemu wypłaca się jedno świadczenie – wyższe lub wybrane przez uprawnionego,
- dodatku solidarnościowego. Dodatek solidarnościowy jest wsparciem finansowym osób, które straciły źródło przychodu ze względu na sytuację gospodarczą spowodowaną kryzysem wywołanym COVID-19. Wysokość dodatku wynosi 1.400 zł za miesiąc kalendarzowy i kwota ta jest zwolniona z podatku dochodowego.
- przychodów z budynków. Podatek od przychodów z budynków zobowiązani są płacić właściciele galerii handlowych, domów towarowych, biurowców, hoteli, magazynów i innych budynków wynajmowanych, dzierżawionych lub leasingowanych. Całkowite zwolnienie z podatku od przychodów z budynków wprowadzone zostało ustawą zmieniającą ustawę o COVID-19. Zwolnienie to dotyczy przychodów ustalonych za okres od dnia 1 marca 2020 r. do dnia 31 grudnia 2020 r.
- Zapłata zaliczek na podatek dochodowy.
Regulacja obejmuje płatników zaliczek na podatek dochodowy. W celu zapewnienia płynności finansowej przedsiębiorcom zatrudniającym pracowników przedłużono zapłatę zaliczek od wypłaty wynagrodzeń pobranych:
- w marcu podlegają wpłacie do 20 sierpnia 2020 r.,
- w kwietniu podlegają wpłacie do 20 października 2020 r.,
- w maju podlegają wpłacie do 20 grudnia 2020 r.
- Zwolnienie ze składek ZUS a koszty uzyskania przychodów.
W zakresie możliwości zaliczenia zwolnionych składek ZUS do kosztów uzyskania przychodu należy zauważyć, że składki na ubezpieczenie społeczne mogą zostać ujęte w kosztach jedynie wówczas, gdy zostały faktycznie zapłacone. Zatem jeżeli przedsiębiorca zostanie zwolniony z opłacania składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne, na podstawie przepisów z tzw. tarczy antykryzysowej, a więc te składki zapłaci za niego państwo, wartość takich składek nie może być odliczona przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy, jak również nie może ich ująć bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu.
- Zaliczenie wydatków “okołoepidemiologicznych” do kosztów uzyskania przychodów.
Ta kategoria wydatków ma związek z zagrożeniem epidemiologicznym. Pracodawca jest zobowiązany do zapewnienia pracownikom środków ochrony w postaci:
- jednorazowych rękawiczek lub środków do dezynfekcji rąk,
- dezynfekcji stanowiska kasowego lub stanowiska obsługi,
- zakupu fartuchów, kombinezonów, zestawów testowych, sprzętu medycznego czy termometrów,
- organizacji pracy zdalnej i wyposażenia pracowników w narzędzia do tej pracy.
Jeżeli przedsiębiorca ponosi wydatki, które wynikają z obowiązku w zakresie bezpieczeństwa i higieny pracy albo wytycznych lub zaleceń organów (instytucji) kompetentnych w obszarze bezpieczeństwa sanitarnego, albo własnej decyzji i racjonalnego przeciwdziałania zagrożeniu epidemiologicznemu to takie wydatki stanowią koszt uzyskania przychodów w rozumieniu podatku dochodowego.
Sprawdź również: Objaśnienia Ministerstwa Finansów w sprawie preferencji w VAT w związku z COVID-19. ▲ wróć na początek