Odliczenie VAT od importu usług po zmianie przepisów

Odliczenie VAT od importu usług - omówione zagadnienia:

Rozliczanie transakcji zagranicznych przysparza wielu problemów. Częsta zmiana przepisów podatkowych, jak i stanowiska organów podatkowych nie ułatwiają zadania przedsiębiorcom. Zgodnie z zapowiedziami została wprowadzona w życie kolejna zmiana ustawy o podatku VAT, zwana pakietem SLIM VAT 2. W dzisiejszej publikacji przyjrzymy się, w jaki sposób powinien być rozliczany import usług po nowelizacji.

Kiedy mówimy o imporcie usług?

Coraz częściej przedsiębiorcy nabywają usługi od zagranicznych firm i w takim przypadku są zobowiązani do rozliczenia takiej transakcji na gruncie podatku VAT. Żeby mówić o imporcie usług muszą być spełnione następujące warunki:

Stronami transakcji są przedsiębiorcy.
Usługodawca nie posiada na terytorium Polski siedziby firmy ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.
Podatek VAT należny rozlicza usługobiorca.

Więcej informacji na temat importu usług można przeczytać w podlinkowanej publikacji.

Co zmienił SLIM VAT 2 w imporcie usług?

Od 7 września 2021 roku obowiązują nowe przepisy, w których zmieniona została zasada rozliczania podatku VAT naliczonego od importu usług. Ma to związek z wyrokiem TSUE, który zakwestionował przepisy polskiej ustawy o VAT w tym zakresie.

W jaki sposób wyglądało rozliczenie importu usług przed zmianą można przeczytać w podlinkowanej publikacji.

Obecnie zmieniła się zasada odliczenia podatku VAT naliczonego w sytuacji, gdy przedsiębiorca nie rozliczy importu usług w terminie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Po zmianie przepisów podatek VAT naliczony można odliczyć w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazano podatek VAT należny.

Przykład:

Przedsiębiorca dokonał zakupu importu usługi, który został wykonany w miesiącu październiku 2021 roku i powstał obowiązek podatkowy w VAT. Z uwagi na przeoczenie przypomniał sobie dopiero o tym imporcie w miesiącu lutym 2022 roku. W takim przypadku podatek VAT należny od importu usług przedsiębiorca powinien wykazać poprzez korektę JPK_V7 za miesiąc październik 2021 r. i w tym samym okresie może odliczyć podatek VAT naliczony od tej transakcji. Przed zmianą przepisów w takim przypadku podatek VAT należny trzeba było wykazać w październiku, a podatek VAT naliczony w lutym.

Zmiana przepisów w pakiecie SLIM VAT 2 pozwoliła na odliczenie podatku VAT naliczonego i należnego w tym samym okresie rozliczeniowym. Jednak jeżeli przedsiębiorca z różnych przyczyn przypomni sobie o konieczności rozliczenia importu usług później, to musi to zrobić przez złożenie korekty pliku JPK_V7.