Co to jest import usług?

Przedsiębiorcy mają nieograniczoną możliwość nawiązywania kontaktów handlowych. Obecnie nie ma przeszkód, aby byli to przedsiębiorcy z innych krajów, czy to z Unii Europejskiej, czy spoza UE. Mówimy wówczas o transakcjach międzynarodowych. Z punktu widzenia przedsiębiorcy ważne jest właściwe zaksięgowanie otrzymanej faktury, zarówno w podatku dochodowym, jak i w podatku VAT. Kiedy mamy do czynienia z importem usług, będziemy opisywać w dzisiejszej publikacji.

Co to jest import usług?

Z importem usług mamy do czynienia, gdy usługi są wykonywane przez zagraniczny podmiot, który nie posiada siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności na terenie Polski, jak również usługodawca nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT w Polsce. Natomiast odbiorca takiej usługi – usługobiorca jest przedsiębiorcą, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności na terytorium Polski. Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu importu usług powstaje w Polsce, bez względu na to, czy usługodawca znajduje się na terenie UE, czy też poza UE.

Przykłady importu usług

Z importem usług najczęściej mamy do czynienia wówczas, kiedy nabywamy usługi reklamowe, informatyczne, kupujemy różnego rodzaju oprogramowanie, z którego korzystamy w firmie. Jednak katalog usług, które należy tak potraktować jest obszerny i otwarty. Poniżej opisujemy sytuacje, w których ma miejsce świadczenie usługi, ale nie zawsze będzie to jej import.

Przykład 1

Firma ABC zamówiła zbadanie rynku zbytu w Niemczech dla swoich produktów w niemieckiej firmie konsultingowej, która nie posiada siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, nie jest też zarejestrowany do VAT w Polsce. Miejscem świadczenia usługi jest Polska, a więc warunki do rozliczenia importu są spełnione. Firma ABC rozpozna i rozliczy import usług w podatku VAT w Polsce.

Przykład 2

Jan Kowalski przebywając na wyjeździe służbowym we Francji poniósł koszty związane z parkowaniem samochodu. Na tę okoliczność otrzymał fakturę z naliczonym francuskim podatkiem VAT. W takiej sytuacji nie będziemy mieli do czynienia z importem usług, ponieważ miejscem świadczenia tej usługi jest Francja, a nie Polska. Jest to szczególny przypadek miejsca świadczenia dla usług związanych z nieruchomościami (art. 28e ustawy o VAT), do których zalicza się również parkingi. Taka kwalifikacja wynika, ze stanowiska organów podatkowych w wydawanych interpretacjach. W tej sytuacji to francuski przedsiębiorca rozliczy podatek VAT, a otrzymana faktura znajdzie się w kosztach uzyskania przychodów Jana Kowalskiego.

Przykład 3

Anna Nowak odbyła podróż służbową do Niemiec, gdzie spędziła noc w hotelu. Za usługę noclegową otrzymała fakturę z naliczonym niemieckim podatkiem VAT. W tej sytuacji nie dochodzi do importu usług, miejsce świadczenia znajduje się w Niemczech i mają zastosowanie takie same przepisy, jak w przykładzie nr 2. Usługa hotelowa będzie rozliczona w podatku VAT przez niemiecką firmę.

Typowe usługi, z których najczęściej korzystają przedsiębiorcy, to zakup usług reklamowych od firmy Google czy Facebook, czy zakup oprogramowania od zagranicznej firmy Adobe czy Microsoft. Pamiętajmy jednak, że nabywając innego rodzaju usługi należy również przeanalizować, czy nie dochodzi do ich importu, tak jak to wskazano na przykładach. Jest to o tyle istotne, że dokumentowanie takich transakcji przebiega na odmiennych zasadach.