Temat rozliczeń podatkowych jest bardzo obszerny, szczególnie wiele problematycznych zagadnień ma związek z podatkiem od towarów i usług. Ciągle zmieniające się przepisy, które zaczynają obowiązywać w trakcie roku podatkowego wymagają czujności i dużej wiedzy od przedsiębiorców i księgowych. Jednym z ważnych zagadnień jest prawidłowe wystawianie faktur VAT w obrocie gospodarczym, w tej publikacji odniesiemy się do faktur zaliczkowych.

Kiedy wystawia się faktury zaliczkowe?

Prawie każda czynność z punktu widzenia ustawy o podatku VAT podlega opodatkowaniu. Dlatego szczególnie czynni podatnicy VAT powinni być bardzo czujni i muszą znać okoliczności i terminy dokumentowania dokonanych transakcji handlowych. Faktura VAT jest najczęściej stosowanym dokumentem potwierdzającym sprzedaż towarów i usług na rzecz przedsiębiorcy. Nie ma obowiązku wystawiania faktur na rzecz konsumentów, ale nie zwalnia to z obowiązku dokumentowania transakcji w innej formie.

Faktura zaliczkowa wystawiona jest w momencie otrzymania zaliczki, zadatku i przedpłaty. Jest to taki etap umowy, gdzie nie następuje jeszcze wydanie towaru lub wykonanie usługi a przedsiębiorca otrzymuje już częściową lub całkowitą zapłatę.

W jakich terminach wystawia się faktury zaliczkowe?

Fakturę zaliczkową należy wystawiać w następujących terminach:

• nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty,
• nie wcześniej niż 30. dnia przed otrzymaniem całości lub części zapłaty na poczet przyszłej dostawy towaru lub przyszłego wykonania usługi.

Kiedy nie trzeba wystawiać faktur zaliczkowych?

Przedsiębiorcy nie muszą w przypadku każdej transakcji wystawiać faktury zaliczkowej w VAT, a dotyczy to zapłaty przy:

• wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów,
• dostawie energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
• świadczeniu usług telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych,
• najmie, dzierżawie, leasingu lub usług o podobnym charakterze,
• usługach związanych z nieczystościami, ochroną osób oraz ochroną, dozorem i przechowywaniem mienia, stałą obsługą prawną i biurową,
• dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego.

Czy można odliczyć VAT naliczony z faktury zaliczkowej?

Prawo do obniżenia podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony z faktury zaliczkowej przysługuje przedsiębiorcy na zasadach ogólnych. Muszą być spełnione warunki, o których mówi ustawa o podatku VAT, a mianowicie odliczenie jest możliwe jeżeli przeprowadzona transakcja ma związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych obecnie lub w przyszłości.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturze zaliczkowej przysługuje za okres, w którym przedsiębiorca otrzymał fakturę lub w jednym z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Jak więc widzimy z punktu widzenia podatku VAT zasady odliczenia VAT naliczonego dokonuje się na takich samych zasadach jak od pozostałych faktur. Należy pamiętać, że w przypadku wystawienia faktury na 30 dni przed otrzymaniem całości lub części zapłaty na poczet przyszłej dostawy towaru lub przyszłego wykonania usługi, prawo do odliczenia przysługuje pod warunkiem dokonania zapłaty.