Kolejna grupa przedsiębiorców, którzy świadczą szeroko rozumiane usługi niematerialne została objęta obowiązkiem raportowania w nowym JPK. W naszym cyklu artykułów opisujemy, w jaki sposób przedsiębiorcy powinni w sposób prawidłowy stosować oznaczenia kodowe w ewidencjach VAT. Dzisiaj opisujemy zakres usług niematerialnych objętych obowiązkiem dodatkowego oznaczenia w JPK_V7.
GTU 12 oznaczenie usług niematerialnych
W rozporządzeniu w sprawie szczegółowego zakresu danych, jakie powinny być zawarte w ewidencjach i deklaracjach VAT po 1 października 2020 r. oznaczenie kodem GTU 12 odnosi się do usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych.
Z uwagi na brak w ustawie o podatku od towarów i usług jak i w obowiązujących na jej podstawie rozporządzeniach definicji wyżej wymienionych usług Ministerstwo Finansów przygotowało odpowiedź na swojej stronie internetowej w tym temacie.
Usługi o charakterze niematerialnym należy rozumieć względnie szeroko, uwzględniając faktyczną treść świadczonej usługi. Pomocne w tym przypadku może być poniższe zestawienie:
Nazwa usługi | |
Doradcze, w tym doradztwo prawne i podatkowe, doradztwo związane z zarządzaniem | 62.02.1, 62.02.2, 66.19.91, 69.10.11, 69.10.12, 69.10.13, 69.10.14, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19 |
księgowe | 69.20.2 |
prawne | 69.1 |
zarządcze | 62.03.11, 62.03.12, 63.11.12, 66.11.19, 66.30.11, 66.30.12, 68.32.11, 68.32.12, 68.32.13, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1 |
marketingowe | 73.11.12 |
firm centralnych | 70.1 |
reklamowych | 73.1 |
badania rynku i opinii publicznej | 73.2 |
badań naukowych i prac rozwojowych | 72 |
usług szkoleniowych | 85 |
Dla przypomnienia informujemy, że oznaczenia kodowe stosuje się w przypadku wystawiania faktur VAT dla przedsiębiorcy. Takie same usługi świadczone na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, dla których wystawia się paragony fiskalne nie muszą być oznaczane kodem GTU 12. Chyba że będzie miało miejsce wystawienie faktury do paragonu dla konsumenta to wówczas również będzie obowiązywała zasada stosowania kodu GTU 12.
W przypadku oznaczania usług GTU należy mieć na uwadze, w jaki sposób skalkulowana jest cena za świadczoną usługę. Jeżeli świadczymy usługę nie objętą kodami GTU, w skład której wchodzą usługi wymienione w tabeli powyżej np. szkolenie, ale cena została skalkulowana za całość, bez wyszczególnienia odrębnie ceny za poszczególne usługi wówczas nie trzeba stosować kodu GTU 12.
Przypominamy, że raportowanie GTU nie dotyczy nievatowców.
Przeczytaj również: GTU_07 pojazdy samochodowe i części samochodowe
W artykule czytam: “Jeżeli świadczymy usługę nie objętą kodami GTU, w skład której wchodzą usługi wymienione w tabeli powyżej np. szkolenie, ale cena została skalkulowana za całość, bez wyszczególnienia odrębnie ceny za poszczególne usługi wówczas nie trzeba stosować kodu GTU 12.”
– Czy można prosić o odniesienie do przepisu, z którego wynika taka interpretacja?
Wskazane wynika z odpowiedzi jakie udzieliło MF na swojej stronie: https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk-vat-z-deklaracja/faq-jpk-vat-z-deklaracja/
Stanowisko widać odnośnie usług kompleksowych. Według MF kompleksowa usługa (usługa złożona) nie podlega oznaczeniu, mimo że jej składową jest usługa, która by pod określone GTU podlegała.