Polski Ład wprowadził również dla przedsiębiorców nowe lub zmodyfikowane rozwiązania pod postacią szeregu ulg. Są one skierowane przede wszystkim do innowacyjnych przedsiębiorców, którzy chcą rozwijać swoje firmy. Żeby skorzystać z proponowanych rozwiązań trzeba niewątpliwie posiadać przede wszystkim środki finansowe o takim przeznaczeniu, ale również pomysł na zmianę. W dzisiejszej publikacji opiszemy, z jakich ulg mogą skorzystać przedsiębiorcy w 2022 roku.

Jakie ulgi są skierowane do przedsiębiorców w 2022 roku?

Nie wszystkie ulgi wprowadzone w ustawie o Polskim Ładzie są nowe, część z tych, które już obowiązywały została zmodyfikowana. W dzisiejszym artykule napiszemy kilka informacji na temat każdej z tych ulg:

• Rozszerzenie ulgi na działalność badawczo-rozwojową B+R.
• Możliwość połączenia ulgi B+R i IP-Box.
• Ulga na prototyp.
• Ulga prowzrostowa.
• Ulga na robotyzację.
• Ulga na innowacyjnych pracowników.

Rozszerzenie ulgi na działalność badawczo-rozwojową B+R

Ulga badawczo-rozwojowa, określana również, jako B+R funkcjonuje już od kilku lat. Jednak od 2022 roku w ramach ustawy o Polskim Ładzie zmienione zostały limity odliczeń kosztów kwalifikowanych. Przy czym limit zmienił się jedynie do przedsiębiorstw posiadających status centrum badawczo-rozwojowego (CBR).

Pozostali przedsiębiorcy poza CBR, w dalszym ciągu mogą odliczyć w ramach ulgi B+R koszty kwalifikowalne w wysokości 100%. Żeby można było dokonać takiego odliczenia w zeznaniu rocznym przedsiębiorca jest zobowiązany w PKPiR wyodrębnić koszty działalności B+R.

Możliwość połączenia ulgi B+R i IP-Box

Do końca 2021 roku przedsiębiorcy, którzy korzystali zarówno z ulgi B+R i IP-Box nie mieli prawa do jednoczesnego skorzystania zarówno z jednej, jak i drugiej ulgi w stosunku do tej samej kategorii dochodu. Przedsiębiorca mógł skorzystać z obydwu preferencji, z tym że:

• ulga B+R mogła być rozliczona od dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych: według skali podatkowej lub podatkiem liniowym,
• ulga IP-Box mogła być odliczona od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

Nie można więc było odliczyć tych samych kosztów kwalifikowanych dwukrotnie.

Ulga na prototyp

Ulga na prototyp jest to nowa ulga wprowadzona dopiero od 2022 roku przez Polski Ład. Zmienione przepisy pojawiły się w ustawie o podatku dochodowym. Odliczenia w ramach tej ulgi mogą dokonywać przedsiębiorcy, którzy:

• Ponieśli koszty produkcji nowego produktu.
• Wprowadzili na rynek nowy produkt.

W celu zapewnienia transparentności rozliczeń w ramach ulgi ustawodawca postanowił wprowadzić do ustawy szczegółowy katalog odliczeń, jakie mogą być poczynione w ramach tej ulgi.

Celem wprowadzenia tej ulgi jest umożliwienie przedsiębiorcom prowadzącym prace badawczo-rozwojowe wprowadzenie nowego produktu na rynek już na etapie produkcji próbnej.

Ulga prowzrostowa

Wprowadzenie ulgi ma na celu rozszerzanie rynków zbytu przez przedsiębiorców, poprzez kierowanie swoich ofert również na rynki zagraniczne. Ulga pozwala przedsiębiorcy zrekompensować niektóre wydatki, które poniósł w związku z rozszerzaniem skali działalności gospodarczej. W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych zostało szczegółowo wymienione, jakie kategorie wydatków mogą podlegać odliczeniu, wśród nich znajdują się m.in.:

• podejmowanie działań promocyjno-informacyjnych, w tym reklamy nowego produktu, przygotowanie broszur, katalogów,
• certyfikacja i rejestracja znaków towarowych,
• uczestnictwo w targach mających na celu promocję nowego produktu.

Sprzedaż produktów branych pod uwagę przy rozliczaniu ulgi, nie obejmuje sprzedaży do podmiotów powiązanych.

Ulga na robotyzację

Z ulgi na robotyzację skorzystają przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność produkcyjną. Dynamiczne zmiany technologiczne stawiają przed przedsiębiorcami nowe wyzwania, szczególnie jeżeli chodzi o firmy, które zajmują się produkcją. Niezbędna staje się automatyzacja procesów produkcji, tym samym zwiększy się produktywność firm. Dlatego też podjęte zostały działania, które mają na celu zachęcić przedsiębiorców do inwestowania w szeroko rozumianą robotyzację.

Robotyzacja niewątpliwie sprzyja wzrostowi konkurencji zarówno na rynkach krajowych, jak i zagranicznych. Potrzeba automatyzacji procesów produkcyjnych została opisana dość obszernie w uzasadnieniu do ustawy o Polskim Ładzie. Polska na tle innych krajów europejskich nie wypada najlepiej, stąd silna potrzeba zmiany tego stanu.

Ulga na innowacyjnych pracowników

Ulga na innowacyjnych pracowników została również wprowadzona ustawą o Polskim Ładzie i obowiązuje począwszy od rozliczeń składanych za 2022 rok w 2023 roku. Z ulgi skorzystają przedsiębiorcy, którzy zatrudniają pracowników przy działalności badawczo-rozwojowej. W ramach tej ulgi przedsiębiorcy będą mogli zmniejszyć zaliczki na podatek dochodowy opłacone od wynagrodzeń pracowników, którzy wykonują czynności związane z działalnością B+R. Kiedy i na jakich zasadach może dojść do zmniejszenia zaliczki zostało opisane w ustawie o PIT. Przedsiębiorca musi po pierwsze ponieść stratę na działalności B+R, czyli kwota dochodu osiągniętego za rok podatkowy nie jest wystarczająca na rozliczenie ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

Przykład 1

Przedsiębiorca za 2022 rok osiągnął dochód w wysokości 50.000 zł a w ramach ulgi na B+R ma do odliczenia kwotę 80.000 zł. W tym przypadku nie może rozliczyć kwoty 30.000 zł (80.000 zł – 50.000 zł) w zeznaniu rocznym.

Przykład 2

Przedsiębiorcza 2022 rok poniósł stratę a ma do odliczenia w ramach ulgi na B+R kwotę 20.000 zł, której nie odliczy w składanym zeznaniu rocznym.

W takich przypadkach, jakie zostały opisane powyżej przedsiębiorca będzie mógł pomniejszyć zaliczki na podatek od wynagrodzeń pracowników związanych z działalnością B+R od następnego miesiąca po złożeniu zeznania w 2023 roku.

Podsumowanie

Katalog ulg kierowanych do przedsiębiorców z roku na rok jest większy, jest to na pewno krzepiąca informacja. Nie bez znaczenia pozostaje jednak fakt, że prawo do ulgi powstaje pod warunkiem poniesienia wydatków kwalifikowanych, które szczegółowo zostały opisane w ustawie o PIT. A to oznacza, że przedsiębiorca musi posiadać dodatkowe środki, które może przeznaczyć na ten cel. Z ulg opisanych w dzisiejszej publikacji mogą skorzystać ci przedsiębiorcy, którzy wybiorą opodatkowanie podatkiem według skali podatkowej, czy podatkiem liniowym. Takiej możliwości są pozbawione te osoby, które rozliczają się na ryczałcie. Rozliczenie ulgi wiąże się również z prawidłowym oznaczeniem kosztów kwalifikowanych w PKPiR przy dokonywaniu księgowań już w trakcie roku podatkowego. Wszystkie opisane ulgi mogą być rozliczone dopiero w składanym zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-36L. Należy również liczyć się z tym, że jak przedsiębiorca nie spełni warunków uprawniających go do ulgi będzie zobowiązany do doliczenia do dochodu wcześniej odliczonych kwot. Z ulgi nie skorzystają również firmy, które otrzymały zwrot poniesionych kosztów w jakiejkolwiek formie. Każdy przedsiębiorca, który nabył prawo do ulgi za 2022 rok powinien jeszcze przed złożeniem zeznania podatkowego zapoznać się z dodatkowymi objaśnieniami w postaci broszur, które powinny być dostępne na stronach rządowych.