Kamper i wydatki z nim związane w kosztach firmowych

Kamper w kosztach uzyskania przychodu - omówione zagadnienia:

Podróżowanie kamperem jest ciekawą alternatywą na spędzanie wolnego czasu prywatnie, ale jak się okazuje nie mniej pomocne jest wykorzystywanie takiego pojazdu w działalności gospodarczej. Takie rozwiązanie stało się szczególnie popularne w okresie pandemii, między innymi z powodu zamknięcia hoteli, co często utrudniało załatwianie spraw służbowych przez przedsiębiorcę. Sprawdźmy w takim razie, jakie wydatki na kamper mogą się znaleźć w kosztach podatkowych.

Czy kamper jest samochodem osobowym?

Kluczowe dla naszego tematu będzie ustalenie, do jakiej kategorii pojazdów należy kamper. Ustawa o podatku dochodowym na zasadzie wykluczenia wskazuje jakie pojazdy nie są traktowane jak samochody osobowe, ale wśród nich nie znalazł się kamper jako samochód specjalny. Z drugiej strony nie może on być również uznany za samochód osobowy. W takim razie, w jaki sposób powinien być traktowany z punktu widzenia rozliczeń podatkowych? Odpowiedź na to pytanie nie jest prosta, dlatego będziemy się posiłkować wydaną niedawno interpretacją podatkową w tej sprawie.

Rozliczenie wydatków na kamper wykorzystywany w sposób mieszany

W jednej z niedawno wydanych interpretacji podatkowych z dnia 23 lipca 2021 roku nr 0112-KDL2-2.4011.351.2021.3AA, organ podatkowy odniósł się do rozliczenia wydatków za kamper w kosztach podatkowych. Przedsiębiorca opisał w niej, że użytkuje kamper na podstawie umowy użyczenia i będzie go wykorzystywać, jako mobilne biuro. Kamper będzie również użytkowany prywatnie. Pytanie dotyczyło zaliczenia wydatków eksploatacyjnych i na ubezpieczenie kampera w kosztach podatkowych w wysokości 75%. Dyrektor KIS w tej interpretacji wskazał budzące wątpliwości rozwiązanie, z którego wynika, że ograniczenia dotyczące możliwości zaliczenia do kosztów wydatków z tytułu eksploatacji samochodów oraz składek na ubezpieczenie samochodu dotyczą wyłącznie samochodów osobowych, nie dotyczą natomiast kosztów eksploatacji samochodów, które nie spełniają definicji samochodu osobowego, tak jak to ma miejsce w przypadku kampera. W takiej sytuacji, tego typu wydatki podlegają rozliczeniu w kosztach bez ograniczenia, o ile spełniają ogólne warunki uznania ich za koszty podatkowe oraz mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. Jednocześnie, jeśli chodzi o VAT stanął na stanowisku, że możliwe jest odliczenie 50% VAT. Podobne stanowisko w sprawie VAT zostało przyjęte w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 4 września 2018 r. 0113-KDIPT1-3.4012.499.2018.2.JM.

Należy podkreślić, że jest to interpretacja wydana w konkretnej sprawie i jest wiążąca tylko dla strony, która o nią wystąpiła. Przedsiębiorcy, którzy mają podobne dylematy, żeby uniknąć polemiki z organami podatkowymi, powinni wystąpić z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej we własnej sprawie, która będzie dla nich wiążąca i będzie ich chroniła.

Kamper tylko w działalności gospodarczej

Odrębną kwestią do rozważenia będzie sytuacja, w której kamper, jako pojazd samochodowy, będzie wykorzystywany w 100% w prowadzonej działalności gospodarczej. Zgodnie z przepisami pojazdy samochodowe, inne niż samochody ciężarowe, specjalne są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej, pod warunkiem, że jest dla nich prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Patrząc na wydane interpretacje podatkowe można zakładać, że w takim przypadku po dopełnieniu formalności w VAT – złożenie VAT-26 do naczelnika urzędu skarbowego i prowadzeniu ewidencji przebiegu pojazdu, przedsiębiorca powinien mieć prawo do odliczenia 100% podatku VAT i 100% wydatków eksploatacyjnych w podatku dochodowym.

Podsumowanie

Zasada rozliczania wydatków na kamper, który nie jest ani samochodem specjalnym, ani ciężarowym, ani samochodem osobowym, tylko bardzo ogólnie pojazdem samochodowym, będzie w dużej mierze zależała od sposobu wykorzystania w prowadzonej działalności gospodarczej:

Jeżeli kamper jest wykorzystywany w działalności i prywatnie, to przedsiębiorca będzie miał obowiązek właściwie udokumentować i obronić wydatki na eksploatację pojazdu.
Natomiast jeżeli kamper, jako ogólnie rozumiany pojazd samochodowy, będzie wykorzystywany tylko w działalności gospodarczej, to prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu (art.86a ust. 4 ustawy o VAT), powinno pozwolić na zaliczenie do kosztów 100% wydatków.

Brak szczegółowych wyjaśnień na ten temat ze strony fiskusa, tak naprawdę nie daje pełnej gwarancji na prawidłowość przyjętych w artykule założeń do rozliczania wydatków w kosztach. W takich sytuacjach najwłaściwsze jest skierowanie wniosku o wydanie interpretacji podatkowej we własnej sprawie.