Kwota wolna w zaliczce przedsiębiorcy – co zmieni Polski Ład?

Przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie swoich dochodów w działalności gospodarczej na zasadach ogólnych według skali podatkowej mogą odliczyć od podatku kwotę wolną. Sprawdźmy, co się zmieni w zakresie kwoty wolnej przy wyliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od 2022 roku.

Kwota wolna w działalności gospodarczej obecnie

Kwota wolna odnosi się do limitu dochodów, które nie podlegają opodatkowaniu, jeżeli wybraliśmy skalę podatkową. Do końca 2021 roku kwota wolna jest liczona w zależności od wysokości osiąganych dochodów. Przy dochodach do kwoty 85.528 zł wynosi 525,12 zł, a od kwoty 85.528 zł do 127.000 zmienia się w sposób degresywny, aż do zera.

Sprawdźmy, jak będzie wyglądało naliczenie kwoty wolnej w zaliczce w 2022 roku.

Kwota wolna od podatku w Polskim Ładzie

Ustawa o Polskim Ładzie gwarantuje również przedsiębiorcom kwotę wolną od podatku w wysokości 30.000 zł, co daje możliwość odliczenia od podatku kwoty 5.100 zł. Nie będzie już miało znaczenia, w jakiej wysokości osiąga dochody przedsiębiorca.

Jeżeli zostanie przekroczony próg podatkowy, czyli kwota dochodu w ciągu roku będzie wyższa od 120.000 zł, to również wyliczana zaliczka na podatek będzie mogła być pomniejszona o kwotę wolną 5.100 zł. Jest to zasadnicza różnica w rozliczaniu kwoty wolnej pomiędzy 2021 i 2022 rokiem.

Przykład 1.

Pan Jan wybrał podatek według skali w działalności gospodarczej. Zaliczki na podatek dochodowy rozlicza i opłaca w cyklu miesięcznym. Za miesiąc październik 2021 roku wysokość osiągniętych dochodów narastająco za 10 miesięcy wyniosła 80.000 zł. Składki na ubezpieczenia społeczne pan Jan księguje w kosztach uzyskania przychodów w PKPiR. Należna zaliczka narastająco za 10 miesięcy wyniesie więc 13.075 zł (13.600 zł – 525,12 zł) i będzie mogła być jeszcze pomniejszona o 7,75% składki zdrowotnej zapłaconej w 2021 roku. Za 11 miesięcy 2021 roku dochody Pana Jana będą wynosiły 130.000 zł. Należna zaliczka za 11 miesięcy wyniesie 28.771 zł, nie będzie mogła już być pomniejszona o 525,12 zł.

Jeżeli pan Jan osiągnie za 10 miesięcy 2022 roku kwotę dochodu 80.000 zł, to należna zaliczka wyniesie 8.500 zł (13.600 zł – 5.100 zł) i nie będzie mogła być pomniejszona o zapłacone składki zdrowotne w 2022 roku. Przy dochodach 130.000 zł za 11 miesięcy należna zaliczka wyniesie 18.500 zł (23.600 zł – 5.100 zł) i będzie pomniejszona o kwotę wolną od podatku 5.100 zł. W tabeli przedstawiono zestawienie należnych zaliczek w 2021 roku i w 2022 roku przy takim samym pułapie dochodów:

Pamiętajmy, że przy wyliczaniu zaliczki nie była uwzględniona składka zdrowotna, która w 2021 roku może być odliczona od podatku, a w 2022 roku już nie będzie takiej możliwości i zmieni się również podstawa do jej naliczania.