Meble i AGD a cele mieszkaniowe – czyli co można odliczyć od podatku

×

W praktyce jednak wokół tego pojęcia narosło wiele wątpliwości zwłaszcza gdy mowa o wydatkach na wyposażenie domu lub mieszkania, takich jak meble czy sprzęt AGD. Czy zakup mebli i sprzętu AGD można uznać za wydatek na cele mieszkaniowe i odliczyć od podatku? W poniższym artykule sprawdzisz, co dokładnie obejmuje ulga mieszkaniowa i jakie wydatki możesz legalnie odliczyć.

Czym jest ulga mieszkaniowa?

Ulga mieszkaniowa jest rodzajem ulgi podatkowej, która oznacza nic innego jak pomniejszenie podstawy opodatkowania, kwoty podatku lub stawki podatkowej. Sprzedaż nieruchomości w ciągu 5 lat od końca roku, w którym została ona nabyta albo wybudowana oznacza konieczność zapłaty podatku dochodowego. Wskazać należy, że ulga mieszkaniowa przysługuje w przypadku nabycia:

• własności (współwłasności) budynku mieszkalnego;
• własności (współwłasności) lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość;
• spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie;
• spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie.

Jednakże opodatkowania można jednak uniknąć na mocy ulgi przekazują pieniądze na własne cele mieszkaniowe. Zgodnie z przepisem art. 21 ust. 1 pkt 131 z ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej ustawa PIT) wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe.

Warunkiem korzystania ze zwolnienia jest wydatkowanie na określone w nim cele konkretnych pieniędzy, lecz wartości przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości lub prawa do lokalu.

Ulga mieszkaniowa, podatek PIT a meble i AGD

Wydatki, które można uznać za poniesione na własne cele mieszkaniowe, zostały określone w art. 21 ust. 25 ustawy PIT.

Zgodnie z przepisem art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy PIT Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego.

W powyższym przepisie mowa jest o remoncie czy też budowie, jednakże w ustawie PIT brak jest definicji tychże pojęć, dlatego należy odnieść się do przepisów prawa budowlanego, a w szczególności art. 3 pkt 6 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane, zgodnie z którym ilekroć mowa jest o budowie, to należy przez to rozumieć wykonywanie obiektu budowlanego w określonym miejscu, a także odbudowę, rozbudowę, nadbudowę obiektu budowlanego. Natomiast w przepisie art. 3 pkt 8, remontem jest wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym.

Remont ma na celu przywrócenie pierwotnego stanu technicznego i użytkowego budynku lub lokalu mieszkalnego poprzez wymianę zużytych elementów, nie zmieniając przy tym jego charakteru ani funkcji. Wykonywany jest w trakcie eksploatacji nieruchomości i wynika z naturalnego zużycia jej składników. Wymiana tych elementów ma charakter odtworzeniowy – przywraca pierwotną wartość użytkową, nie zmieniając istoty obiektu. W związku z tym, remont w rozumieniu ustawy PIT obejmuje prace dotyczące całej nieruchomości oraz jej części składowych, które służą utrzymaniu lokalu w odpowiednim stanie i przywróceniu jego pierwotnej lub pożądanej zdolności użytkowej. Przykładowo remont lokalu mieszkalnego może obejmować jego wykończenie i wyposażenie w elementy takie jak podłogi, okna, drzwi, instalacje wodne, kanalizacyjne, gazowe, grzewcze czy zabudowę meblową.

Zgodnie z przepisami ustawy PIT, wydatki na remont obejmują prace mające na celu przywrócenie lub utrzymanie funkcjonalności lokalu, a nie zakup standardowego wyposażenia, takiego jak pralka, lodówka, zmywarka, kanapa czy stół, które same w sobie nie kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe.

Takie zatem wydatki nie mieszczą się w katalogu wydatków wymienionych w przepisie art. 21 ust. 25 ustawy PIT, jednakże od tej zasady został określony wyjątek przez Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 13 października 2021 r., nr DD2.8202.4.2020.

Pismo ogólne Ministra Finansów jako wyjątek od przepisów ustawy PIT

Jak już wcześniej wskazano, za wydatki, które spełniają kryteria określone w przepisie art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy PIT można uważać wykonanie robót budowlanych czy też wymianę wyposażenia technicznego budynku lub lokalu w postaci instalacji wodnej, kanalizacyjnej, centralnego ogrzewania, ciepłej wody, gazu przewodowego. Co oznacza, że wydatki przykładowo na zakup:

• kuchenki gazowej czy też elektrycznej;
• płyty indukcyjnej;
• piekarnika;
• zmywarki;
• okapu;

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 16 sierpnia 1999 r. w sprawie warunków technicznych użytkowania budynków mieszkalnych:

• przez instalację gazową należy rozumieć układ przewodów gazowych w budynku wraz z armaturą, wyposażeniem i urządzeniami gazowymi, mający początek w miejscu połączenia przewodu z kurkiem głównym gazowym odcinającym tę instalację od przyłącza, a zakończenie na urządzeniach gazowych wraz z tymi urządzeniami,
• przez instalację wodociągową należy rozumieć układ przewodów wody zimnej w budynku wraz z armaturą i wyposażeniem, mający początek w miejscu połączenia przewodu z zaworem odcinającym tę instalację od wodomierza umieszczonego na przyłączu wodociągowym, a zakończenie w punktach czerpalnych wody zimnej,
• przez instalację elektryczną należy rozumieć układ przewodów i kabli w budynku wraz ze sprzętem i osprzętem elektroinstalacyjnym, urządzeniami, aparaturą rozdzielczą i sterowniczą, układem pomiarowo-rozliczeniowym, urządzeniami zabezpieczającymi i ochronnymi oraz uziemieniami, mający początek na zaciskach wyjściowych wewnętrznych linii zasilających w złączu i koniec na gniazdach wtyczkowych, wypustach oświetleniowych i zainstalowanych na stałe odbiornikach zasilanych energią elektryczną.

We wspomnianym wcześniej piśmie z dnia 13 października 2021 r. Ministerstwa Finansów, nr DD2.8202.4.2020 wskazano, że:

• Co istotne, z uwagi na nieostry charakter pojęcia “własnych celów mieszkaniowych” należy uznać, że sam “cel mieszkaniowy” w danym budynku (lokalu) realizowany jest pośrednio dzięki możliwości zabezpieczenia i realizacji w nim podstawowych potrzeb życiowych człowieka;
• Urządzenia, takie jak kuchenka gazowa, elektryczna lub gazowo-elektryczna, płyta indukcyjna lub ceramiczna, piekarnik, zmywarka, pralka, lodówka, czy okap kuchenny, można więc obecnie uznać za standardowe wyposażenie każdego budynku (lokalu) o funkcjach mieszkalnych, niezbędne do zabezpieczenia prawidłowej egzystencji człowieka. Urządzenia te w większości wymagają uwzględnienia w projekcie budowlanym ich planowanego rozmieszczenia oraz instalacji specjalnych przyłączy.
• Powyższe urządzenia AGD służą realizacji potrzeby egzystencjalnej jaką jest możliwość przygotowania posiłków. Przy czym nie ma podstaw, by z powyższego katalogu wyłączyć lodówkę, która choć nie wymaga specjalnego przyłącza, również często jest uwzględniana w planach zagospodarowania przestrzeni mieszkalnej – zwłaszcza w przypadku lokali mieszkalnych o niewielkiej powierzchni, a jej przeznaczeniem jest przechowywanie żywności, co bezspornie związane jest z realizacją podstawowych potrzeb życiowych. Zatem również ze względu na funkcjonalność i przeznaczenie społeczne urządzenia te należy traktować jako elementarne części budynku (lokalu) o charakterze mieszkalnym;
• Tym samym, aby w budynku (lokalu) możliwa była realizacja własnych celów mieszkaniowych, w pierwszej kolejności budynek (lokal) ten musi być przystosowany do realizacji i zabezpieczenia podstawowych potrzeb życiowych człowieka. Zaznaczyć jednak należy, że za sprzęt umożliwiający realizację podstawowych potrzeb życiowych nie można uznawać tzw. “małego AGD”, czyli ekspresów do kawy, tosterów, opiekaczy, kuchenek mikrofalowych, itp. Są to bowiem akcesoria, a nie elementarne przedmioty, bez których pomieszczenie kuchenne utraciłoby częściowo swą funkcjonalność.

Z kolei w przypadku kwalifikacji mebli, najczęściej wykonanych na wymiar i mebli, które są przeznaczone pod zabudowę sprzętu, czy charakteryzujących się trwałym związkiem z obiektem budowlanym, najczęściej lokalem mieszkalnym, to wskazać należy, że stanowią koszty uzyskania przychodu jako nakłady zwiększające wartość nieruchomości. A co szczególnie istotne, to przyczyniają się do realizacji własnego celu mieszkaniowego.

Tym samym wydatki poniesione na zakup i montaż mebli i AGD, takich jak:

• kuchenka gazowa, elektryczna;
• płyta indukcyjna, piekarnik;
• zmywarka;
• lodówka;
• pralka;
• okap kuchenny;
• oświetlenie;
• meble wolnostojących albo na wymiar, które charakteryzuje trwały związek z obiektem budowlanym lub jego częścią np. lokalem mieszkalnym

Co zatem należy zapamiętać?

Wydatki poniesione na zakup mebli i sprzętu AGD co do zasady nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, ponieważ są traktowane jako wyposażenie, a nie element budowy lub remontu lokalu mieszkalnego. Jednakże, zgodnie z pismem Ministra Finansów z 13 października 2021 r. (nr DD2.8202.4.2020), od tej zasady istnieje istotny wyjątek. Wydatki na zakup i montaż sprzętów AGD oraz mebli mogą być uznane za realizację własnych celów mieszkaniowych, jeżeli:

• dotyczą urządzeń niezbędnych do prawidłowego funkcjonowania lokalu mieszkalnego (np. kuchenka, płyta indukcyjna, piekarnik, zmywarka, lodówka, pralka, okap, oświetlenie),
• sprzęty te są trwale związane z budynkiem lub lokalem (np. stanowią element zabudowy kuchennej lub łazienkowej),
• meble są wykonane na wymiar lub w sposób trwały zamontowane w lokalu, przez co stają się jego częścią składową.

Zatem, wydatki na trwałą zabudowę meblową i wbudowane AGD mogą być objęte ulgą mieszkaniową, natomiast zakup mebli wolnostojących i drobnego AGD (np. toster, ekspres, mikrofala) nie daje takiego prawa.

Przykładowo w jednym z najnowszych interpretacji podatkowych dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 26 czerwca 2025 r., nr 0115-KDIT3.4011.391.2025.2.PS, uznał, że:

• wydatki poniesione na zakup i montaż zlewozmywaka, brodzika, kabiny prysznicowej i baterii prysznicowej, mogą zostać zaliczone do wydatków na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o PIT;
• Organ potwierdził, że wydatki te mają charakter remontowy, ponieważ dotyczą elementów trwale związanych z lokalem mieszkalnym, niezbędnych do przywrócenia lub zapewnienia jego funkcjonalności, a tym samym służą realizacji własnych celów mieszkaniowych w rozumieniu przepisów ustawy PIT
• elementy wyposażenia łazienki trwale związane z lokalem (np. zlewozmywak, kabina, brodzik, bateria) stanowią wydatki na remont i mogą być objęte ulgą mieszkaniową. Kwestia mebli i AGD pozostała otwarta, ale z praktyki i wcześniejszych interpretacji (m.in. z 2021 r.) wynika, że zabudowa stała i wbudowane AGD mogą również zostać uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, jeśli mają trwały związek z nieruchomością.

WAŻNE –

• ulga mieszkaniowa przysługuje przy wydatkowaniu środków ze sprzedaży nieruchomości na własne cele mieszkaniowe – czyli na budowę, remont, przebudowę, nadbudowę lub rozbudowę własnego budynku lub lokalu mieszkalnego, w określonym terminie (3 lata od końca roku zbycia)
• Definicja wydatków na cele mieszkaniowe w ustawie PIT obejmuje głównie roboty budowlane i remontowe. Sama ustawa nie wymienia wprost mebli czy AGD jako wydatków kwalifikowanych
• Standardowe wyposażenie jako wyjątek – zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów z 13 października 2021 r., pewne urządzenia AGD (kuchenka, piekarnik, płyta indukcyjna, zmywarka, lodówka, pralka, okap, oświetlenie) oraz meble wykonane na wymiar lub trwale zamontowane w lokalu mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, bo są niezbędne do funkcjonowania lokalu i realizacji podstawowych potrzeb życiowych
• Wyjątek dotyczy tylko elementów trwale związanych z lokalem – wolnostojące meble i drobne AGD (np. toster, ekspres do kawy, mikrofala) nie wchodzą w ulgę, ponieważ nie są niezbędne do funkcjonowania mieszkania ani trwale związane z budynkiem
• Praktyczne znaczenie – wydatki na wbudowane AGD i meble na wymiar zwiększają funkcjonalność nieruchomości i mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w ramach ulgi mieszkaniowej, co zostało potwierdzone w interpretacjach podatkowych, np. w 2021 i 2025 r.

Podsumowanie

Choć przepisy ustawy PIT mogą sugerować, że meble i sprzęt AGD nie kwalifikują się jako wydatki na cele mieszkaniowe, Minister Finansów w piśmie ogólnym rozwiał wątpliwości podatników, potwierdzając, że tego rodzaju wydatki mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego. Są one niezbędne i uzasadnione, ponieważ często wynikają z projektów instalacyjnych i przyłączeniowych dla danej nieruchomości. Zakup i montaż takich urządzeń pozwala funkcjonalnie korzystać z lokalu, a tym samym mieści się w pojęciu własnych celów mieszkaniowych. Ulga mieszkaniowa obejmuje również remonty własnej nieruchomości, w tym kuchni i łazienki. Środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania można w ciągu 3 lat przeznaczyć m.in. na remont lub adaptację innego lokalu, zakup niezbędnego wyposażenia (np. zlewozmywaka, kabiny prysznicowej, kuchenki, piekarnika, mebli w zabudowie) oraz spłatę kredytu mieszkaniowego. Dzięki temu możliwe jest uniknięcie podatku PIT, jeśli sprzedaż nastąpiła przed upływem 5 lat od nabycia nieruchomości.