Osoby fizyczne, które prowadzą działalność gospodarczą mają do wyboru trzy formy opodatkowania dochodów. Decyzja nie jest łatwa tym bardziej, że począwszy od 2022 roku przy podejmowaniu decyzji trzeba jeszcze uwzględnić zasady opłacania składki zdrowotnej. Podejmujemy się napisania cyklu artykułów na temat dostępnych form opodatkowania i zasad rozliczania w każdej z nich. W dzisiejszej publikacji opiszemy skalę podatkową, wskazując dla kogo będzie to dobre rozwiązanie.

Skala podatkowa 2023

Zanim przejdziemy do konkretów warto wiedzieć, gdzie szukać informacji na temat rozliczania na skali podatkowej. Podstawowym źródłem wiedzy jest ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na skali podatkowej podatek dochodowy obliczany jest według następujących zasad:

Jak wybrać opodatkowanie według skali podatkowej?

Wyboru formy opodatkowania można dokonać w momencie rozpoczynania prowadzenia działalności gospodarczej lub poprzez zmianę formy opodatkowania po zakończonym roku podatkowym. Osoba fizyczna, która rejestruje firmę jest zobowiązana w składanym wniosku do CEIDG w poz. 18 zaznaczyć, że wybiera opodatkowanie na zasadach ogólnych:

Natomiast jeśli w trakcie prowadzenia działalności zapadnie decyzja o zmianie formy opodatkowania, to należy tego dokonać poprzez aktualizację wniosku CEIDG.

Skala podatkowa – jak wygląda rozliczenie?

Przedsiębiorca, który wybierze skalę podatkową musi pamiętać o obowiązku prowadzenia PKPiR, w której muszą być zapisywane wszystkie zdarzenia gospodarczej mające związek z prowadzoną działalnością w porządku chronologicznym. W PKPiR zapisuje się przychody, koszty uzyskania przychodów i na tej podstawie obliczany jest dochód, od którego pobierana jest zaliczka na podatek dochodowy. Dochód oblicza się narastająco. Dodatkowo przedsiębiorca zakłada ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (ŚTiWNP), w której dokonuje wpisów w momencie ich nabycia.

Przykład 1

Pan Krystian w miesiącach styczeń-maj uzyskał następujące kwoty z tytułu prowadzenia działalności:

• 300.000 zł – przychód
• 200.000 zł – koszty uzyskania przychodów
• 100.000 zł – dochód

Podatek od dochodu wyniesie: 8.400 zł ((100.000 zł x 12%) – 3.600 zł)

Przykład 2

Pani Ilona w miesiącach styczeń-październik osiągnęła przychody i poniosła koszty w następujących wysokościach:

• 500.000 zł – przychód
• 300.000 zł – koszty uzyskania przychodów
• 200.000 zł – dochód

Wyliczenie podatku:

• 10.800 zł – do 120.000 zł – podatek 12% minus kwota 3.600 zł
• 25.600 zł – powyżej 120.000 zł – podatek 32% (80.000 zł x 32%)

Obowiązki przedsiębiorcy rozliczającego się według skali podatkowej

Przedsiębiorca, który zdecyduje się na wybór skali podatkowej nie może zapominać o czynnościach, które mają ścisły związek z prowadzoną działalnością gospodarczą w tej formie, zalicza się do nich w szczególności:

Skala podatkowa – składka zdrowotna

Ustawa Polski Ład wprowadziła nowe zasady obliczania składki zdrowotnej w prowadzonej działalności gospodarczej, o czym pisaliśmy już niejednokrotnie. Przy okazji tego tematu przypominamy, w jaki sposób jest naliczana składka zdrowotna przez przedsiębiorców, którzy wybrali skalę podatkową.

Skala podatkowa – dla kogo?

Opisaliśmy już najważniejsze informacje na temat rozliczania według skali podatkowej, teraz warto zadać sobie pytanie, w takim razie dla kogo skala podatkowa jest dobry rozwiązaniem? Trudno udzielić jednoznacznej odpowiedzi, ale na pewno przy wyborze skali podatkowej powinny być brane pod uwagę pewne podstawowe kwestie omówione poniżej.

Podsumowanie

Skala podatkowa jest niewątpliwie dobrym rozwiązaniem dla przedsiębiorców, których dochody mieszczą się w pierwszym progu podatkowym, wówczas podatek dochodowy będzie liczony w wysokości 12%. Gdy dojdzie do przekroczenia 120.000 zł następuje znaczący wzrost podatku z 12% do 32%. Bez względu na kwotę uzyskiwanych dochodów każdy przedsiębiorca skorzysta z kwoty wolnej od podatku 30.000 zł, co daje kwotę zmniejszającą podatek 3.600 zł. Opodatkowanie na skali podatkowej daje możliwość preferencyjnego rozliczenia z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. W żadnej innej formie opodatkowania ta opcja nie jest dostępna. Wachlarz ulg podatkowych, z których można skorzystać będąc na skali podatkowej jest duży, tylko oczywiście wiele ulg wiąże się ze znacznymi nakładami finansowymi, na które nie zawsze stać przedsiębiorcę. Dodatkowym obciążeniem jest składka zdrowotna, która wynosi 9% od kwoty dochodu, podstawa do naliczenia podatku dochodowego i składki zdrowotnej nie zawsze będą takie same. Decyzja o rozliczeniu według skali podatkowej powinna być podjęta z rozmysłem a ten artykuł wskazuje na co należy zwrócić uwagę i z założenia miał być pomocny przy podejmowaniu decyzji.