Obecnie przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność gospodarczą, mają do wyboru trzy formy opodatkowania: skalę podatkową, podatek liniowy i zryczałtowany podatek dochodowy. Od kiedy wprowadzono ustawę Polski Ład przy wyborze formy opodatkowania nie można zapominać o zasadach zapłaty składki zdrowotnej. W dzisiejszej publikacji opiszemy, jak będzie wyglądało rozliczenie dochodów programisty, w zależności od tego, którą z tych form opodatkowania wybierze.
Zasady ogólne skala podatkowa – opodatkowanie dochodów
Opodatkowanie według skali podatkowej jest podstawową formą opodatkowania dochodów. Ta forma rozliczania jest obowiązkowa przy obliczaniu zaliczek od wynagrodzeń pracowników. Natomiast przedsiębiorca najczęściej sam może wybrać tę formę w prowadzonej działalności gospodarczej. Oczywiście z tej opcji mogą również skorzystać programiści, tylko przed podjęciem takiej decyzji powinni się zapoznać z głównymi założeniami co do jej stosowania.
O czym powinien pamiętać programista
wybierając podatek według skali podatkowej:
1. Dwa progi podatkowe:
12% podatku do 120.000 zł,
32% podatku powyżej 120.000 zł
2. Kwota wolna od podatku – 30.000 zł, możliwość odliczenia od podatku kwoty 3.600 zł (30.000 zł x 12%) bez względu na kwotę osiągniętych dochodów
3. Opodatkowany jest dochód, a więc przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów, czynny podatnik VAT uwzględnia kwotę netto w przychodach
4. Składka zdrowotna jest opłacana w wysokości 9% od faktycznie osiągniętego dochodu, nie ma możliwości odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej ani od dochodu ani od podatku
5. Możliwość złożenia wspólnego rozliczenia rocznego przez małżonków lub osoby samotnie wychowujące dzieci
6. Możliwość odliczenia m.in. ulgi na dzieci i całego szeregu ulg, w szczególności ulgi IP BOX
Programista, który wybierze opodatkowanie dochodów według skali podatkowej ma obowiązek prowadzenia PKPiR, w której ujmuje wszystkie przychody i koszty. Na tej podstawie obliczane są zaliczki na podatek dochodowy w trakcie roku a po jego zakończeniu składa się zeznanie PIT-36.
Zasady ogólne podatek liniowy – opodatkowanie dochodów
Nieco inaczej będzie wyglądało rozliczenie na zasadach ogólnych podatkiem liniowym. Poniżej opiszemy podstawowe założenia, o których należy pamiętaj wybierając tę formę opodatkowania dochodów.
O czym powinien pamiętać programista
wybierając podatek liniowy:
1. Bez względu na wysokość osiągniętego dochodu podatek wynosi 19% podstawy opodatkowania, nie ma progów podatkowych
2. Nie ma kwoty wolnej od podatku
3. Opodatkowany jest dochód, a więc przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów, czynny podatnik VAT uwzględnia kwotę netto w przychodach
4. Składka zdrowotna jest opłacana w wysokości 4,9% od faktycznie osiągniętego dochodu. Programista może odliczyć od dochodu maksymalnie kwotę 12.900 zł zapłaconej składki zdrowotnej w skali roku (kwota 12 900 zł to limit, jaki można odliczyć w 2025 roku)
5. Brak możliwości złożenia wspólnego rozliczenia rocznego przez małżonków lub osoby samotnie wychowujące dzieci
6. Brak możliwość odliczenia m.in. ulgi na dzieci
7. Można odliczać szereg ulg dedykowanych dla przedsiębiorców, m.in. ulgę IP BOX
Rozliczanie podatku liniowego wiąże się z obowiązkiem prowadzenia PKPiR i wpisywaniem kwot przychodów i kosztów podatkowych. W trakcie roku są wpłacane zaliczki na podatek dochodowy, a po zakończeniu roku programista składa zeznanie roczne PIT-36L. Wybierając tę formę opodatkowania dochodów należy pamiętać, że nie mogą wybrać podatku liniowego osoby, które będą wykonywały usługi na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy, u którego były zatrudnione na umowę o pracę, w bieżącym lub poprzednim roku podatkowym.
W przypadku ryczałtu programista zapłaci podatek od przychodów a nie dochodów. Najczęściej dla programisty będzie to stawka ryczałtu w wysokości 12%, jednak niektóre usługi mogą być również opodatkowane stawką 8,5%. Zobaczmy, jakie są podstawowe założenia do zryczałtowanego podatku dochodowego.
O czym powinien pamiętać programista
wybierając ryczałt:
1. Podatek płaci się od kwoty przychodu, mamy 2 stawki ryczałtu:
12%
8,5%
2. Nie ma kwoty wolnej od podatku
3. Opodatkowany jest przychód, czynny podatnik VAT uwzględnia kwotę netto w przychodach, nie ma odliczenia kosztów uzyskania przychodów
4. Składka zdrowotna jest opłacana w progach osiąganych przychodów, wysokość składki w 2025 roku:
do 60.000 zł – 461,66 zł,
od 60.000 zł do 300.000 zł – 769,43 zł,
powyżej 300.000 zł – 1 384,97zł
Na ryczałcie programista będzie mógł pomniejszyć przychód o 50% zapłaconej składki zdrowotnej, dzięki czemu obniży podstawę do opodatkowania ryczałtem.
Brak możliwości złożenia wspólnego rozliczenia rocznego przez małżonków lub osoby samotnie wychowujące dzieci
5. Brak możliwości złożenia wspólnego rozliczenia rocznego przez małżonków lub osoby samotnie wychowujące dzieci
6. Brak możliwość odliczenia m.in. ulgi na dzieci.
7. Można odliczać niektóre ulgi dedykowane dla przedsiębiorców, nie można odliczyć ulgi IP BOX
Wybierając ryczałt mamy obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów, w której wpisywane są nasze przychody i na tej podstawie obliczana jest zaliczka na ryczałt. Po zakończonym roku podatkowym programista składa zeznanie roczne PIT-28. W przypadku ryczałtu również obowiązuje taka sama zasada, jak na podatku liniowym, że osoby, które będą wykonywały usługi na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy, u którego były zatrudnione na umowę o pracę, w bieżącym lub poprzednim roku podatkowym, nie mogą opłacać ryczałtu.
Porównanie opodatkowania w poszczególnych formach opodatkowania
Poniżej na przykładach opiszemy, w jaki sposób będzie wyglądało wyliczenie podatku w skali całego roku w zależności od tego, którą formę opodatkowania wybierzemy. Dla uproszczenia w wyliczeniach przyjęto, że podstawa opodatkowania nie będzie pomniejszana o zapłacone składki społeczne.
Przykład 1
Przyjmijmy, że programista za cały 2025 rok uzyska następujące kwoty w działalności gospodarczej:
250.000 zł – przychody,
50.000 zł – koszty uzyskania przychodów,
200.000 zł – dochód.
Zobaczmy jakie będą wyglądały jego obciążenia fiskalne, w zależności od tego, którą formę opodatkowania wybierze.
Podatek według skali
Wyliczenie podatku według skali podatkowej:
10.800 zł – podatek według stawki 12% – 120.000 zł x 12% = 14.400 – 3.600 zł
25.600 zł – podatek według stawki 32% – (200.000 zł – 120.000 zł = 80.000 zł) x 32%
36.400 zł – łączny podatek dochodowy (10.800 zł + 25.600 zł)
Kwota dochodu
Podatek za rok 2025
Składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9%
Podatek dochodowy i składka zdrowotna
200.000 zł
36.400 zł – łączny podatek dochodowy
18.000 zł – składka na ubezpieczenie zdrowotne
54.400 zł
Podatek liniowy
W podatku liniowym programista odliczy od dochodu 12.900 zł zapłaconej składki zdrowotnej. Przy dochodach 200.000 zł składka zdrowotna wyniosła 9.800 zł i została zapłacona, a więc można odliczyć pełną kwotę 9.800 zł. Podstawa opodatkowania podatkiem liniowym wyniesie 190.200 zł (200.000 zł – 9.800 zł).
190.200 zł x 19% = 36.138 zł
Kwota dochodu
Podatek za rok 2025
Składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 4,9%
Podatek dochodowy i składka zdrowotna
200.000 zł
36.138 zł – łączny podatek dochodowy
9.800 zł – składka na ubezpieczenie zdrowotne
45.938 zł
Zryczałtowany podatek dochodowy
Założenia do wyliczenia ryczałtu:
12% – stawka ryczałtu wynosi,
9.233,16 zł – roczna wysokość składki zdrowotnej przy przychodach pomiędzy 60.000 zł a 300.000 zł (769,43 zł x 12),
4.616,58 zł – kwota zmniejszająca przychody do opodatkowania (9.233,16 zł x 50%), wynika to z faktu, że na ryczałcie można zmniejszyć przychód o 50% zapłaconej składki zdrowotnej,
Łączna wysokość podatku dochodowego i składki zdrowotnej w poszczególnych formach opodatkowania dochodów:
Podatek według skali podatkowej
Podatek liniowy
Zryczałtowany podatek dochodowy
54.400 zł
45.938 zł
38.679,16 zł
Przy tak przyjętych założeniach do wyliczeń ryczałt wypada najbardziej obiecująco. W nawiasach podano, jaki jest stosunek procentowy obciążeń fiskalnych z tytułu ryczałtu w porównaniu do innych form opodatkowania.
Zobaczmy jeszcze jedno wyliczenie, w którym do obliczeń przyjmiemy wyższe koszty uzyskania przychodów.
Przykład 2
Przyjmijmy, że programista za cały 2025 rok uzyska następujące kwoty w działalności gospodarczej:
350.000 zł – przychody,
100.000 zł – koszty uzyskania przychodów,
250.000 zł – dochód.
Podatek według skali
Wyliczenie podatku według skali podatkowej:
10.800 zł – podatek według stawki 12% – 120.000 zł x 12% = 14.400 – 3.600 zł
41.600 zł – podatek według stawki 32% – (250.000 zł – 120.000 zł = 130.000 zł) x 32%
Pamiętamy, że programista odliczy od dochodu 12.900 zł zapłaconej składki zdrowotnej (limit odliczenia dla 2025 roku).
Przy dochodach 250.000 zł składka zdrowotna wyniosła 12.250 zł i została zapłacona a więc można odliczyć pełną kwotę 12.250 zł. Podstawa opodatkowania podatkiem liniowym wyniesie 237 750 zł (250.000 zł – 12.250 zł).
237.750 zł x 19% = 45.173 zł
Kwota dochodu
Podatek za rok 2025
Składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 4,9%
Podatek dochodowy i składka zdrowotna
250.000 zł
45.173zł – łączny podatek dochodowy
12.250 zł – składka na ubezpieczenie zdrowotne
57.423 zł
Zryczałtowany podatek dochodowy
Założenia do wyliczenia ryczałtu:
12% – stawka ryczałtu wynosi,
16.619,64 zł – roczna wysokość składki zdrowotnej (1.384,97 zł x 12), przy przychodach powyżej 300.000 zł,
8.309,64 zł – kwota zmniejszająca przychody do opodatkowania (16.619,64 zł x 50%), prawo do odliczenia 50% zapłaconej składki zdrowotnej,
Łączna kwota podatku dochodowego i składki zdrowotnej w poszczególnych formach opodatkowania dochodów wynosi:
Podatek według skali podatkowej
Podatek liniowy
Zryczałtowany podatek dochodowy
74.900 zł
57.423 zł
57.621,64 zł
Widzimy, że im wyższa kwota przychodów, ale i kosztów uzyskania przychodów, to proporcja pomiędzy ryczałtem a pozostałymi formami opodatkowania zaczyna się zmieniać. Jednak często kluczowa do wyboru formy opodatkowania będzie możliwość skorzystania z ulg na podatku według skali podatkowej, w szczególności chodzi o wspólne rozliczenie z małżonkiem czy jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Zachęcamy do zapoznania się z publikacjami na temat rozliczania podatku w działalności gospodarczej według skali podatkowej w trakcie roku i po jego zakończeniu. Dowiemy się z nich, jak się zmienia wysokość podatku, jeżeli skorzystamy z ulg podatkowych czy też ze wspólnego rozliczenia rocznego.
Forma opodatkowania programisty – podsumowanie
W naszych rozważaniach i wyliczeniach nie uwzględniono ulg, z których może skorzystać programista opłacający podatek według skali podatkowej. Chodzi przede wszystkim o możliwość złożenia wspólnego rozliczenia rocznego ze współmałżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Wówczas może się okazać, że całość podatku będzie rozliczana tylko według stawki 12% i dodatkowo można skorzystać z 2 kwot wolnych od podatku.
Takich konfiguracji może być znacznie więcej, nie da się wszystkiego zamknąć w jednej publikacji. Jak widać od początku 2022 roku, od kiedy została wprowadzona nowa danina w postaci składki zdrowotnej, często obciążenia fiskalne z tego tytułu determinują wybór takiej a nie innej formy opodatkowania.
Naszym zadaniem nie jest przekonywanie programistów do wyboru konkretnej formy opodatkowania. Zawsze przy liczeniu podatku finalnie mamy do czynienia z czystą matematyką i liczbami, które najlepiej przemawiają do naszej wyobraźni. Wydaje się, że zakres informacji zawartych w niniejszej publikacji pozwoli na przeprowadzenie spokojnej analizy na własnym przykładzie. Punktem wyjścia dla każdego może być jego obecna sytuacja w prowadzonej działalności gospodarczej. Na tej podstawie programista może sobie wyliczyć wysokość swoich łącznych obciążeń fiskalnych.
Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.
Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.
Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.
Jak należy rozumieć możliwośc rozliczania się programistów stawką ryczałtową 8,5% w kontekście niedawnych zmian w PKD 2025 oraz PKWiU – dziłalność programistów jest teraz klasyfikowana jako:
“klasę 62.01 „Działalność związana z oprogramowaniem” (PKD 2007), zmieniono na
62.10 „Działalność w zakresie programowania” (PKD 2025);”
W art. 12 pkt 5 a czytamy że stawka 8,5% obowiązuje dla: “przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności
gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu
powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8,”
w punktach 1-4 oraz 6-8 nie ma wzmianki o 62.10 – czy oznacza tgo zatem że nowa PKD 2025 umożliwia praktycznie wszystkim programistom rozliczanie sie stawką 8,5%?
Dodaj komentarz
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga.
O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Jeśli masz artystyczne zacięcie i chciałbyś się utrzymywać ze swojego talentu, możesz spróbować swoich sił jako tatuażysta. Nie musisz mieć żadnych licencji, a do zdobycia doświadczenia wystarczy kurs. Czy studio tatuażu to dobry pomysł na własny biznes? Sprawdź, ile to kosztuje oraz jak uzyskać dofinansowanie.
Zastanawiasz się jak zaksięgować otrzymanie grantu i jak rozliczyć dodatkowe wydatki w tym zakresie? W dzisiejszym artykule postaramy się odpowiedzieć na te pytania.
Marketing afiliacyjny stał się jednym z najpopularniejszych sposobów na zarabianie w Internecie, łącząc efektywność działań marketingowych z możliwością generowania dodatkowego dochodu. Ten model współpracy jest korzystny zarówno dla firm, które płacą jedynie za realne efekty, jak i dla partnerów, którzy mogą budować stabilne źródło dochodu, wykorzystując własne kanały komunikacji.
Podmioty nieposiadające możliwości uwierzytelnienia się elektronicznie, mogą nadać lub odebrać uprawnienie do korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur za pomocą zawiadomienia ZAW-FA.
Klauzula informacyjna –
kontakt
telefoniczny marketing
Jeżeli wyrazisz zgodę, zadzwonimy do Ciebie, aby przybliżyć Ci naszą
ofertę. Wyrażoną zgodę możesz wycofać w dowolnym momencie, wysyłając
wiadomość e-mail na adres iod@ifirma.pl. Administratorem Twoich
danych
osobowych będzie IFIRMA SA z siedzibą we Wrocławiu przy ul.
Grabiszyńskiej 241G, 53-234 Wrocław. Więcej o tym, jak chronimy
Twoje
dane dowiesz się na stronie: https://www.ifirma.pl/rodo
Małgorzata Jagusiak
Własne studio tatuażu: co musisz wiedzieć o księgowości, podatkach i dotacjach
Dorota Łesak
Jak zaksięgować otrzymanie grantu? Jak rozliczyć dodatkowe wydatki w tym zakresie prowadząc jednoosobową firmę?
Marketing afiliacyjny a prawo – jak działa i jak uniknąć naruszeń?
Adrianna Glapiak
Jak Wypełnić ZAW-FA – zawiadomienie o nadaniu lub odebraniu uprawnień do korzystania z KSeF
Jak należy rozumieć możliwośc rozliczania się programistów stawką ryczałtową 8,5% w kontekście niedawnych zmian w PKD 2025 oraz PKWiU – dziłalność programistów jest teraz klasyfikowana jako:
“klasę 62.01 „Działalność związana z oprogramowaniem” (PKD 2007), zmieniono na
62.10 „Działalność w zakresie programowania” (PKD 2025);”
W art. 12 pkt 5 a czytamy że stawka 8,5% obowiązuje dla: “przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności
gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu
powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8,”
w punktach 1-4 oraz 6-8 nie ma wzmianki o 62.10 – czy oznacza tgo zatem że nowa PKD 2025 umożliwia praktycznie wszystkim programistom rozliczanie sie stawką 8,5%?