Podatnicy prowadzący KPiR mogą wybrać jeden z dwóch dostępnych sposobów ewidencjonowania kosztów – metodę uproszczoną (inaczej kasową, często myloną z metodą kasową w VAT) lub metodę memoriałową. Druga z nich uznawana jest za nieco trudniejszą. Metoda memoriałowa w KPiR na czym polega? O czym warto pamiętać, decydując się na księgowanie według jej zasad?
Metoda memoriałowa w KPiR – podział kosztów
Prowadząc KPiR zgodnie z metodą memoriałową, podatnik jest zobowiązany do oddzielenia:
- kosztów bezpośrednich – związanych z przychodem uzyskanym w danym roku,
- kosztów pośrednich – związanych z ogółem prowadzonej działalności.
Od tego, z jakim rodzajem kosztu mamy do czynienia będzie zależało bowiem, kiedy dany wydatek zaliczymy do kosztów podatkowych.
Metoda memoriałowa – koszty bezpośrednie
Zgodnie z metodą memoriałową, koszty bezpośrednio związane z uzyskiwanym przychodem i poniesione w danym roku lub w roku następnym (ale co ważne – do dnia złożenia zeznania podatkowego), np. zakupione towary/materiały, powinny zostać ujęte w roku, w którym uzyskano odpowiadające im przychody.
Metoda memoriałowa w KPiR– koszty pośrednie
Inaczej jest w przypadku kosztów pośrednich – te, co do zasady, należy ująć w KPiR w dniu wystawienia faktury, rachunku lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania. Wyjątek stanowią tu koszty dotyczące okresu przekraczającego rok podatkowy – w takim wypadku należy je podzielić (np. proporcjonalnie) i odpowiednio zaksięgować do okresów, których dotyczą.
Przykład 1.
Przedsiębiorca w listopadzie 2016 r. zakupił 20 baterii do telefonów (do dalszej odsprzedaży – k. bezpośredni) za łączną kwotę 1 000 PLN netto. 5 baterii sprzedał w 2016 r., a pozostałe już w 2017 r. W jaki sposób powinien zewidencjonować ten zakup w KPiR?
- Na 31.12.2016 zapis w kol. 10 KPiR w wysokości 250 PLN (plus w kol. 15 i 16 pozostała wartość netto z adnotacją o braku przychodów związanych z zakupem)
- Pozostałe kwota (750 PLN) – zapis już w 2017 r.
Pozostałe baterie w wartości wynikającej z faktury, powinny zostać ujęte w remanencie na zakończenie 2016 r.
Przykład 2.
W maju 2017 r. podatnik wykupił ubezpieczenie OC do samochodu firmowego (koszt pośredni). Polisa obejmuje okres 12 miesięcy, licząc od maja 2017 r. Jak powinien wyglądać zapis w KPiR prowadzonej metodą memoriałową?
W dacie wystawienia polisy zależy wpisać:
- w kol. 13 kwotę ubezpieczenia obejmującą okres maj-grudzień 2017 r.
- w kol. 15 oraz 16 („Uwagi”) wartość składki odnoszącej się do 2018 r. (okres styczeń-kwiecień) wraz z adnotacją, że ta część będzie stanowiła koszt stycznia 2018 r.
Jak prowadzić KPiR metodą uproszczoną? Kliknij i dowiedz się więcej!
Autor: Ewa Kozak – ifirma.pl
UWAGA
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości)
użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon –
skontaktuj się z nami.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga.
O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
71 769 55 15
Rozpocznij CZAT
Podziel się z innymi: