Ulga na prototyp – czym jest i kto może z niej skorzystać?

Wprowadzanie nowinek technologicznych jest w dzisiejszych czasach nieodzownym elementem, który pozwala utrzymać się na rynku. Nie robienie niczego nowego oznacza dla firmy cofanie się. Nie ulega wątpliwości, że każda zmiana niesie za sobą konieczność poniesienia określonych nakładów finansowych, których okres zwrotu może być dość długi. Jednak ci przedsiębiorcy, którzy myślą o zmianach i mają pomysł, jak je sfinansować mogą skorzystać od 2022 roku z ulgi na prototyp. Sprawdźmy, czym jest taka ulga.

Czym jest ulga na prototyp?

Przedsiębiorcy otrzymają od 2022 roku szansę odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia takiego produktu na rynek. Nie musi to być wynalazek na skalę krajową wystarczy, że będzie to nowy produkt w skali firmy. W ramach ulgi na prototyp można odliczyć koszty uruchomienia produkcji próbnej i wprowadzenia na rynek nowego produktu. Jest to etap testowania nowego produktu przed przystąpieniem do produkcji na masową skalę i przed rozpoczęciem sprzedaży.

Jakie koszty można odliczyć w ramach ulgi na prototyp?

W ramach ulgi na prototyp można odliczyć koszty produkcji próbnej i koszty wprowadzenia prototypu na rynek. Nie znajdą się tutaj koszty prac projektowo-konstrukcyjnych i inżynieryjnych, które zostały poniesione na etapie prac badawczo-rozwojowych (B+R). Zgodnie z wyjaśnieniami z uzasadnienia do ustawy wsparciem w ramach ulgi objęta będzie produkcja nowych towarów, z wyłączeniem usług. Katalog takich kosztów wymienionych w ustawie jest obszerny.

Koszty produkcji próbnej

W katalogu kosztów produkcji próbnej znajdą się w nim m.in.:

• koszty zakupu wszelkiego rodzaju maszyn i urządzeń niezbędnych do przeprowadzenia produkcji próbnej produktu, muszą to być fabrycznie nowe środki trwałe,
• wydatki na ulepszenie środków trwałych wykorzystywanych do produkcji prototypu,
• koszty zakupu towarów i materiałów, z których będzie wytworzony prototyp.

Koszty wprowadzenia nowego produktu na rynek

W katalogu kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu znajdą się w nim m.in. koszty:

• znaku CE,
• pozwoleń, badań, ekspertyz do uzyskania certyfikatu, tylko tych certyfikatów i zezwoleń, bez których zgodnie z prawem nie jest możliwa
• sprzedaż nowego produktu,
• dopuszczenia do obrotu nowego produktu,
• badania cyklu życia produktu,
• weryfikacji technologii środowiskowych.

Koszty badania cyklu życia produktu

Koszty badania cyklu życia produktu, tzw. LCA (Life Cycle Assessment) jest metodą służącą do określania oddziaływania na środowisko produktów. Badanie LCA polega na określeniu ilościowym zużycia m.in. surowców mineralnych, energii, wody. LCA ma też odpowiedzieć na pytanie, jakie będzie oddziaływanie na środowisko np.: zużycie wody, zakwaszenie, smog, globalne ocieplenie, promieniowanie jonizujące.

Weryfikacja technologii środowiskowych

Weryfikacja technologii środowiskowych ETV (ETV – Environmental Technology Verification), to system kontroli, który ma potwierdzić, że to co zadeklarował wytwórca jest rzetelne, kompletne i oparte na wiarygodnych wynikach badań.

Zasady rozliczania ulgi na prototyp

W ustawie o podatku dochodowym zostały zapisane warunki rozliczania ulgi na prototyp. Zgodnie z tymi założeniami przedsiębiorca ma prawo do odliczenia 30% kosztów, jednak nie więcej niż 10% dochodu. Oznacza to, że koszty poniesione w związku z produkcją próbną lub z wprowadzeniem na rynek nowego produktu będą ujęte raz w 100% w kosztach uzyskania przychodów w PKPiR i drugi raz 30% tych samych kosztów będzie mogło być odliczone w zeznaniu rocznym odpowiednio w PIT-36 lub PIT-36L. Nie mogą skorzystać z ulgi na prototyp przedsiębiorcy opłacający ryczałt.