Własne studio tatuażu: co musisz wiedzieć o księgowości, podatkach i dotacjach

×

Pomysł na własny biznes: salon tatuażu

Salony tatuażu cieszą się sporą popularnością. Dlatego przed podjęciem decyzji o otworzeniu własnej działalności gospodarczej warto upewnić się, czy na rynku jest jeszcze miejsce na kolejne studio. Analiza konkurencji, ich oferty, cenników, opinii klientów pozwoli lepiej przygotować biznesplan i ocenić, na ile własna działalność będzie opłacalna. Warto poszukać czegoś, czym można odróżnić się od konkurencji. To może być unikalny styl, zadowoleni klienci, mobilność czy bogata oferta – sporo salonów oferuje dodatkowo usługi piercingu i innych modyfikacji ciała (np. branding) lub… usuwania tatuażu. Gdy ma się dobrze przemyślaną koncepcję, można przejść do dalszych formalności.

Jak otworzyć studio tatuażu?

Studio tatuażu zakłada się tak jak każdą inną firmę. Rejestracja działalności gospodarczej jest bezpłatna. Co więcej, nie trzeba mieć żadnych licencji i ukończonych kursów. Choć ten ostatni pomoże z pewnością poszerzyć wiedzę i zdobyć nowe umiejętności. Aby zarejestrować firmę, należy:

1. Wypełnić wniosek CEIDG-1 i złożyć go w dowolnym urzędzie miasta lub gminy – można to zrobić osobiście lub założyć firmę online za pośrednictwem biznes.gov.pl. Na formularzu CEIDG znajduje się również pole na informacje o tym, kto będzie prowadził dokumentację rachunkową firmy – przedsiębiorca może samodzielnie prowadzić księgowość lub wynająć biuro rachunkowe.
2. Wniosek o wpis firmy do CEIDG jest jednocześnie zgłoszeniem przedsiębiorcy do ZUS.
3. W przypadku rejestracji do VAT należy złożyć w urzędzie skarbowym formularz VAT-R. Można tego dokonać od razu dodając go jako załącznik do wniosku CEIDG lub w późniejszym terminie – dzień przed rozpoczęciem sprzedaży opodatkowanej.

Forma opodatkowania dla salonu tatuażu

Salon tatuażu na dany rok może wybrać jedną z następujących form opodatkowania: skalę podatkową, podatek liniowy lub ryczałt ewidencjonowany.

Skala podatkowa

Skala podatkowa to system progresywnego opodatkowania, ze stawką 12% dla dochodów do 120.000 zł i 32% dla dochodów powyżej tej kwoty. Obowiązuje kwota wolna od podatku wynosząca 30.000 zł. Można również uwzględniać koszty firmowe, co obniża dochód i tym samym podatek.

Podatek liniowy

podatku wynosi 19% od dochodu. Podobnie jak w przypadku skali podatkowej, przedsiębiorcy na podatku liniowym mają możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu.

Ryczałt

Stawki podatku dla usług objętych tą formą opodatkowania należy szukać w art. 12 ustawy ryczałtowej. Wynoszą one od 3% do 17% od przychodów dla różnych usług. Usługi tatuażu są objęte 8,5% podatkiem ryczałtowym, jeśli wykluczymy inne stawki ryczałtu.

Jeśli przedsiębiorca w ramach B2B świadczy tożsame usługi na rzecz pracodawcy, jakie dla niego wykonywał w ramach UoP wtedy ma pewne ograniczenia co do wyboru formy opodatkowania w pierwszych latach działalności. O czym więcej przeczytasz w podlinkowanej publikacji.

Jaki kod

PKD dla wykonywania tatuaży?

PKD, czyli Polska Klasyfikacja Działalności, to system klasyfikujący działalność gospodarczą, stosowany w statystyce, ewidencji, dokumentacji, rachunkowości oraz w urzędowych rejestrach administracji publicznej, zgodnie z ustawą o statystyce publicznej.

Dedykowanym kodem PKD 2007 dla tatuatorów jest 96.09 (pozostała działalność usługowa, gdzie indziej niesklasyfikowana).

Z kodów PKD 2007 mogą korzystać przedsiębiorcy, którzy nie dokonują żadnych wpisów w CEIDG po 2025 roku.

Kody PKD 2025

Przedsiębiorcy, którzy rozpoczęli działalność w 2025 roku lub później, muszą przy wpisie lub zmianie danych w CEIDG podać nowy kod PKD 2025. Dla tatuatorów nowy kod PKD (2025) to 96.99 (pozostała działalność usługowa, gdzie indziej niesklasyfikowana). O przekształceniach w PKD przeczytasz tutaj: Kody PKD 2025 – jakie zmiany czekają nas w kodach PKD od 2025 roku?

PKD 2007 i PKD 2025 – salon tatuażu

Jaki jest VAT na tatuaż?

Usługi wykonywania tatuażu nie są objęte obowiązkiem rejestracji do VAT od pierwszej sprzedaży, co oznacza, że dopóki przychody z tych usług nie przekroczą 200 tys. zł w skali roku, można korzystać ze zwolnienia z VAT.

Po przekroczeniu powyższego limitu należy już do VAT się zarejestrować i naliczać podatek do swoich usług.

Podstawową stawką VAT na usługi tatuażu jest 23%.

Jeśli jednak tatuaż jest utworem w rozumieniu ustawy o prawie autorskim, tatuażysta od takiej usługi, w określonych sytuacjach może naliczyć 8% VAT. Kluczowe warunki to wykonanie autorskiego wzoru zaprojektowanego specjalnie dla klienta, przekazanie praw autorskich majątkowych do stworzonego utworu, otrzymanie wynagrodzenia z tytułu wykonywania wolnego zawodu, czyli „honorarium”.

Stawka VAT 8% na tatuaż nie będzie miała jednak zastosowania, w stosunku do tatuażów wykonywanych przez artystów (nawet jeśli będą to autorzy projektu tatuażu) zatrudnionych przez inny podmiot (pracodawcę). Wtedy taka usługa podlega pod 23% VAT.

Podatek VAT od tatuażu 8 czy 23% – przegląd orzecznictwa. Przytoczone interpretacje są indywidualne, czyli wydane dla danej osoby i dla określonego stanu faktycznego. Chronią zatem tylko te osoby, które je otrzymały.

Z kolei laserowe usuwanie tatuażu może korzystać z 8% stawki VAT – jeśli będzie zaklasyfikowane do usługi kosmetycznej. Taką lakoniczną odpowiedź dostaliśmy od Krajowej Informacji Skarbowej. Organy skarbowe w interpretacjach indywidualnych przyporządkowują laserowe usuwanie tatuażu/makijażu permanentnego jako usługę kosmetyczną mieszcząca się w kodzie PKWiU 96.02.19, a do usług z tej grupy można stosować 8% stawkę VAT (przykładowa Wiążąca Informacja Stawkowa, sygn. 0112-KDSL2-2.440.518.2024.4.DS).

Wykonywanie tatuaży a kasa fiskalna

Aby sprawdzić, czy usługi wykonywania tatuażu należy ewidencjonować na kasie fiskalnej, należy sięgnąć do Rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas rejestrujących.

Zgodnie z nim, kasa fiskalna jest obowiązkowa dla usług świadczonych na rzecz osób prywatnych, ale istnieją pewne zwolnienia.

Usługi wykonywania tatuażu nie są objęte obowiązkiem ewidencjonowania na kasie fiskalnej do momentu, gdy przychody od osób prywatnych nie przekroczą 20 tys. zł w skali roku. Po przekroczeniu tego progu tatuażysta może nadal korzystać ze zwolnienia, pod warunkiem że płatności są dokonywane wyłącznie bezgotówkowo, a dokumentacja jasno wskazuje, jakiej usług dotyczyła dana płatność.

Laserowe usuwanie tatuaży a kasa fiskalna

Choć dla usług wykonywania tatuaży nie trzeba mieć kasy fiskalnej (jeśli zostaną spełnione warunki opisane powyżej) to już usługi laserowego usuwania tatuażu są objęte obowiązkiem kasy fiskalnej juz od pierwszej sprzedaży. Dlaczego?

Pod bezwzględny obowiązek kasy fiskalnej podlega świadczenie usług kosmetycznych i kosmetologicznych. I choć wykonywanie tatuaży nie jest klasyfikowane jako usługa kosmetyczna, to laserowe usuwanie tatuaży już tak.

Jak czytamy, w interpretacjach skarbówki:

“W dziale 96 PKWiU „Pozostałe usługi świadczone dla ludności” mieszczą się m.in. takie grupowania, jak m.in.:

• 96.02.13.0 „Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure”,
• 96.02.19.0 „Pozostałe usługi kosmetyczne”.

Grupowanie 96.02.13.0 „Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure” obejmuje:

• usługi pielęgnacyjne i upiększające dotyczące urody i twarzy, włączając usługi kosmetyczne,
• usługi wykonywania manicure i pedicure,
• usługi związane z poradnictwem dotyczącym pielęgnacji urody i wykonywania makijażu.

Natomiast grupowanie 96.02.19.0 „Pozostałe usługi kosmetyczne” zawiera usługi w zakresie higieny osobistej, pielęgnacji ciała, depilacji, naświetlania promieniami ultrafioletowymi i podczerwonymi”.

Jak widzimy, organy skarbowe wykonywanie tatuażu i usuwanie tatuażu klasyfikują jako dwie odrębne usługi – gdzie każda podlega innemu PKWiU.

• wykonywanie tatuaży to PKWiU 96.09 (pozostałe usługi świadczone dla ludności), które nie wchodzą w zakres usług kosmetycznych;
• usuwanie tatuaży wchodzi zaś w PKWiU 96.02, które obejmuje usługi kosmetyczne.

Czy można wykonywać tatuaże na działalności nierejestrowanej?

Jako działalności nierejestrowanej nie można prowadzić działalności, która wymaga zezwolenia, koncesji lub wpisu do rejestru działalności regulowanej oraz takiej, która została zdefiniowana jako działalność gospodarcza w ustawie Prawo przedsiębiorców.

Wykonywanie tatuaży nie jest objęte tymi ograniczeniami, co oznacza, że można je świadczyć w ramach działalności nierejestrowanej.

Dla przypomnienia: działalność nierejestrowana to forma działalności gospodarczej, która może być prowadzona w celach zarobkowych, regularnie i w sposób zorganizowany, pod warunkiem że miesięczny przychód nie przekracza 75% minimalnego wynagrodzenia (w 2025 roku: 3999,50 zł).

Jeśli miesięczny przychód przekroczy tę kwotę, w ciągu 7 dni należy zarejestrować działalność gospodarczą.

Studio tatuażu – koszty

Koszty założenia studia tatuażu mogą być różne i wynosić od kilkunastu do nawet kilkudziesięciu tysięcy złotych – w zależności od lokalu, wyposażenia, oferowanych usług i liczby zatrudnionych pracowników.

Większość wydatków ponoszonych w działalności gospodarczej może obniżyć dochód do opodatkowania, ponieważ można je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu (za wyjątkiem ryczałtowej formy opodatkowania).

Definicja kosztów uzyskania przychodów (kup) znajduje się w art. 22 ustawy o PIT, który mówi, że „kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23”.

Na podstawie powyższej definicji i interpretacji podatkowych, warto zwrócić uwagę na kilka kluczowych punktów dotyczących kosztów uzyskania przychodu, które można rozliczyć w działalności gospodarczej.

1. Definicja KUP: koszty uzyskania przychodu to wydatki poniesione w celu generowania przychodu lub zabezpieczenia jego źródła, z wyjątkiem tych wymienionych w art. 23 ustawy.
2. Warunek uznania: dany wydatek może być uznany za koszt w działalności tylko wtedy, gdy wpływa na powstanie lub zwiększenie przychodu.
3. Racjonalność wydatków: kosztami są racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością.
4. Decyzje przedsiębiorcy: To przedsiębiorca decyduje, co jest celowe i potrzebne w jego działalności, a nie urząd skarbowy.
5. Obowiązek dowodowy: obowiązek wykazania związku poniesionych kosztów z działalnością gospodarczą spoczywa na przedsiębiorcy.

Przykładowe wydatki, jakie tatuażysta może rozliczyć w prowadzonej działalności gospodarczej:

• wyposażenie salonu, jak np. podłokietniki do tatuażu, fotele, taborety, leżanki;
• narzędzia i urządzenia używane do wykonywania poszczególnych zabiegów, jak np. igły do tatuażu, ampułkostrzykawki, kartridże;
• maszynki do wykonywania tatuażu, maszynki rotacyjne, cewkowe, nożyczki, pęsety, kleszcze; materiały jednorazowe, jak np. końcówki (dzioby), tuby, kubeczki na farbę, maszynki do golenia (podgalania), żyletki;
• kremy, tusze do tatuażu, barwniki czy inne substancje;
• tampony, płatki kosmetyczne, gaziki, ligniny, serwety z gazy, podkłady medyczne, patyczki higieniczne;
• środki dezynfekujące;
• sprzęt do sterylizacji, autoklaw medyczny;
• środki ochrony indywidualnej, jak np. jednorazowe rękawiczki, rękawy, fartuchy ochronne.

Oprócz standardowych wydatków związanych z profesją tatuażyści mogą również wliczyć w koszty firmowe wydatki, które nie są bezpośrednio związane z ich zawodem, ale są istotne dla ogólnego prowadzenia działalności gospodarczej, jak np.:

• zakup sprzętu biurowego,
• czynsz za lokal;
• opłaty za telefon;
• opłaty za utrzymanie strony internetowej;
• szkolenia i kursy podnoszące kwalifikacje zawodowe;
• usługi księgowe;
• pensje dla pracowników;
• zakup kasy fiskalnej;
• wydatki związane z samochodem, który jest wykorzystywany w celach firmowych.

Podana tutaj lista kosztów nie jest listą zamkniętą. W kosztach działalności można rozliczyć taki wydatek, który jest związany z działalnością gospodarczą, nie jest wykluczony przez art. 23 ustawy o PIT i jest odpowiednio udokumentowany.

Dofinansowanie na studio tatuażu

Dobrym rozwiązaniem dla początkujących przedsiębiorców, którzy nie mają wystarczających funduszy na uruchomienie własnej działalności, jest uzyskanie dofinansowania. Salon tatuażu może skorzystać z m.in. następujących ofert dotacji:

Dotacje z urzędu pracy

Osoby bezrobotne mogą ubiegać się o dotacje z urzędu pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej, której wysokość nie przekracza 6-krotności przeciętnego wynagrodzenia. Wniosek o dofinansowanie należy złożyć przed rejestracją działalności, a firma musi być prowadzona przez co najmniej 12 miesięcy po otrzymaniu dotacji.

Więcej informacji o tej formie wsparcia finansowego przeczytamy w artykule: Dofinansowanie dla firm na start – na jakie dotacje dla firm może liczyć przedsiębiorca?

Pożyczki na start

Bank Gospodarstwa Krajowego oferuje pożyczki do 150 tys. zł w programie „Pierwszy biznes – wsparcie w starcie”. Pożyczki są nisko oprocentowane, bez prowizji i dodatkowych opłat, z możliwością spłaty w ciągu 7 lat oraz roczną karencją. Możliwe jest umorzenie do 50% pożyczki po 12 miesiącach prowadzenia firmy bez zaległości w spłatach. Wnioski można składać bezpośrednio do banku lub do pośredników programu.

Dotacje unijne

Kolejną z opcji pozyskania dofinansowania dla salonu tatuażu są dotacje unijne. Każde województwo ma instytucję pośredniczącą, która publikuje harmonogramy naborów. Dobrze jest regularnie sprawdzać ogłoszenia, aby znaleźć odpowiednie dofinansowanie swoich potrzeb.

Firma na wsi

Osoby z terenów wiejskich, mogą także skorzystać z dofinansowania w ramach programu “Firma na wsi”. W tym celu należy skontaktować się z urzędem gminy lub sprawdzić oferty Lokalnych Grup Działania (LGD). Dotacje, zazwyczaj do 100 tys. zł, są dostępne dla osób mieszkających na wsi od co najmniej roku, które nie prowadziły działalności gospodarczej w ostatnich 12 miesiącach i nie korzystały wcześniej z takich funduszy. Wnioski składa się do wybranej grupy LGD, która określa szczegółowe warunki dofinansowania.

Dotacje z PFRON dla osób niepełnosprawnych

Osoby niepełnosprawne myślące o założeniu własnego salonu tatuażu mogą także skorzystać z dofinansowania od PFRON-u na rozpoczęcie działalności gospodarczej. Jest to pomoc bezzwrotna.

Aby skorzystać z tego wsparcia finansowego należy być zarejestrowanym jako osoba bezrobotna w urzędzie pracy.

Wysokość dofinansowania zależy od czasu, na jaki przyszły przedsiębiorca zadeklaruje się prowadzić firmę i wynosi:

• maksymalnie 6-krotność przeciętnego wynagrodzenia – jesli ubiegający się o dotację zadeklaruje, że będzie prowadzić działalność gospodarczą przez co najmniej 12 miesięcy;
• od 6-krotności do 15-krotności przeciętnego wynagrodzenia – jeśli ubiegający się o dotację zadeklaruje, że będzie prowadzić działalność gospodarczą przez co najmniej 24 miesiące.

Działalność gospodarcza powinna być zarejestrowana dopiero po uzyskaniu dotacji na jej rozpoczęcie, inaczej wniosek o środki z PFRON nie zostanie rozpatrzony.

Szczegóły dofinansowanie znajdziemy na stronie internetowej PFRON-u lub w urzędach pracy.

Rejestr BDO a studio tatuażu

Do rejestru BDO powinny zarejestrować się podmioty, które generują odpady medyczne lub niebezpieczne.

Za odpady uważa się każdą substancję lub przedmiot, których posiadacz zamierza się pozbyć lub do których pozbycia się jest obowiązany.

Aby zatem odpowiedzieć na pytanie, czy studio tatuażu wymaga wpisu do BDO, należy zidentyfikować, czy tatuażyści generują odpady medyczne lub niebezpieczne.

Definicja odpadów medycznych znajduje się w ustawie o odpadach, która określa, że przez odpady medyczne rozumie się odpady powstające w związku z udzielaniem świadczeń zdrowotnych oraz prowadzeniem badań i doświadczeń naukowych w zakresie medycyny. Jednak szukając odpowiedzi na pytanie, czy w salonie tatuażu powstają odpady medyczne, należy dodatkowo sięgnąć do Rozporządzenia Ministra Klimatu w sprawie katalogu odpadów (Dz.U. 2020 poz. 10), które wymienia odpady klasyfikowane do odpadów medycznych, a także niebezpiecznych (odpady niebezpieczne w tym katalogu oznakowane są indeksem górnym w postaci gwiazdki „*” przy kodzie rodzaju odpadów).

Odpady medyczne w katalogu z Rozporządzenia oznakowane są m.in. kodem 18.

Źródło: Rozporządzenie w sprawie katalogu odpadów

Zgodnie z powyższym do odpadów medycznych u tatuatora mogą być np. igły, chusteczki i podkłady, które są narażone na kontakt z krwią podczas tatuowania.

Przerwanie ciągłości tkanki prowadzi do krwawienia, a krew i osocze są usuwane przez tatuatora za pomocą papierowych podkładów. Odpady te, takie jak podkłady z krwią, igły i strzykawki, mogą być uznawane za niebezpieczne z powodu ryzyka zakażenia.

Naruszenie ciągłości tkanki skórnej ma miejsce wtedy, gdy dochodzi do jej przerwania, na skutek np. przecięcia ostrym narzędziem, takim jak nożyczki, skalpel, igła, cążki itp.

Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna informuje, że „z medycznego punktu widzenia tatuaż to inwazyjny zabieg, polegający na wielokrotnym nakłuwaniu skóry i wprowadzaniu barwnika w skórę właściwą, a dokładniej w warstwę brodawkowatą skóry właściwej. Jego skutkiem jest trwała pigmentacja skóry. Wykonywanie tej czynności prowadzi do przerwania ciągłości skóry i może wiązać się z występowaniem krwawienia. W tym przypadku zagrożenie związane jest głównie z przebijaniem skóry, w czasie którego mogą do niej wniknąć bakterie, wirusy czy grzyby. Każdy zabieg i sytuacja, podczas których dochodzi do naruszenia ciągłości skóry lub błon śluzowych, stanowi ryzyko zakażenia, jeśli jednocześnie dojdzie do kontaktu z krwią osoby zakażonej np. na skutek używania niejałowych narzędzi, niesterylnego sprzętu oraz niewłaściwej dezynfekcji powierzchni. Ponadto wielokrotne przebijanie skóry i, co więcej, wprowadzanie do niej obcej substancji może stwarzać zagrożenie dla naszego zdrowia i niesie za sobą możliwość występowania powikłań”.

Wytwarzanie odpadów medycznych, czy niebezpiecznych wymaga wpisu rejestru do BDO, co równocześnie wiąże się ze sporządzaniem ewidencji oraz sprawozdań. Szeroko ten temat omówiliśmy w artykule: BDO – kogo obowiązuje rejestracja? Najważniejsze informacje dla przedsiębiorców 2025.

Wymagania dla tatuażystów – wybrane przepisy prawne

Wymagania dotyczące salonów tatuażu znajdziemy m.in. w:

• Rozporządzeniu unijnym w odniesieniu do substancji wchodzących w skład tuszy do tatuażu lub makijażu permanentnego. Określa ono przede wszystkim, że stosowane nie mogą być mieszaniny, które nie zawierają na opakowaniu zwrotu: “Mieszanina do stosowania w tatuażach lub makijażu permanentnym” oraz podaje, jakie informacje powinna zawierać etykieta tuszów do tatuażu.
• Rozporządzeniu Reach – które reguluje stosowanie chemikaliów w produktach konsumenckich, w tym w biżuterii (np. do piercingu).