Jedną z najbardziej popularnych umów cywilnoprawnych jest umowa zlecenie. Nie ma żadnych ograniczeń co do ilości zawierania takich umów, jednak są pewne inne warunki, które powinny być znane przede wszystkim pracodawcom. W dzisiejszej publikacji opiszemy najważniejsze informacje na temat umowy zlecenie 2024.
Co charakteryzuje umowę zlecenie?
Przepisy, które regulują zawieranie umowy zlecenie, znajdziemy w ustawie Kodeks cywilny. Są pewne charakterystyczne elementy, które można przypisać właśnie umowie zlecenie i o nich napiszemy poniżej.
Przez umowę zlecenia należy rozumieć zobowiązanie przyjmującego zlecenie (zleceniobiorcy) do dokonania określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie (zleceniodawcy)
Umowa zlecenie obejmuje świadczenie różnego rodzaju usług na rzecz zleceniodawcy
Do umowy zlecenie mają zastosowanie przepisy ustawy Kodeks cywilny, a nie ustawa Kodeks pracy, a to oznacza, że zleceniobiorca nie ma uprawnień pracowniczych
Umowa zlecenie może być w każdej chwili wypowiedziana
Umowa zlecenie polega na wykonywaniu powtarzających się czynności takich jak przykładowo: sprzątanie, tłumaczenie tekstów, prace konserwacyjne, akwizycja
Zleceniobiorca deklaruje dołożenie należytej staranności, ale nie odpowiada za rezultat końcowy zlecenia
Umowa zlecenie może mieć charakter odpłatny lub nieodpłatny w zależności od woli stron
Jak powinna wyglądać umowa zlecenie?
W zawieranej umowie zlecenie powinny się znaleźć podstawowe dane, które wymagane są przepisami, musi to być w szczególności:
określenie stron umow – dane zleceniodawcy i zleceniobiorcy,
datę rozpoczęcia i zakończenia umowy,
określenie przedmiotu umowy – rodzaj świadczonych usług,
zobowiązanie zleceniobiorcy do starannego wykonywania obowiązków określonych w umowie,
określenie wysokości wynagrodzenia.
Uwaga!
Do umowy zlecenie obowiązuje minimalna stawka godzinowa, która w 2025 roku kształtuje się na poziomie:
30,50zł
Zleceniodawca powinien również uzyskać informację, czy zleceniobiorca posiada inne tytuły do ubezpieczeń społecznych a jeśli tak, to jakie
Zleceniobiorca powinien poinformować, czy chce przystąpić do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego.
Umowa zlecenie a obowiązki wobec ZUS
Każda umowa zlecenie musi zostać zgłoszona do ZUS w terminie 7 dni od jej podpisania. Niezwykle uciążliwe w przypadku umów zleceń jest ustalenie, czy umowa będzie objęta składkami na ubezpieczenie emerytalne i rentowe w przypadku, gdy zleceniobiorca posiada również inne tytuły do ubezpieczeń. Mamy wówczas do czynienia z tzw. zbiegiem tytułów do ubezpieczeń, czyli podlegania pod ubezpieczenia z kilku tytułów. Dotyczy to przykładowo sytuacji:
działalność gospodarcza i umowa zlecenie,
praca na etacie i umowa zlecenie z innym pracodawcą,
kilka umów zlecenie,
renta lub emerytura i umowa zlecenie,
umowa zlecenie ze studentem.
W każdym przypadku płatnik składek musi ustalić, kiedy będzie miał obowiązek naliczać składki na ubezpieczenia społeczne. Składka zdrowotna będzie płacona prawie od wszystkich umów zlecenie.
Zasady naliczania składek na ubezpieczenia społeczne w przypadku zbiegu tytułów do ubezpieczenia społecznego zostały wyjaśnione na przykładach liczbowych w podlinkowanej publikacji.
Jeśli już należy dokonać zgłoszenia do ZUS, to powinno być dokonane na formularzu:
ZUS ZUA – jeśli zleceniobiorca podlega pod ubezpieczenia społeczne i składkę zdrowotną,
ZUS ZZA – jeśli zleceniobiorca opłaca jedynie składkę zdrowotną
Wyrejestrowania po zakończeniu umowy zlecenie dokonuje się w terminie 7 dni na formularzu ZUS ZWUA
Jakie koszty uzyskania przychodów przy umowie zleceniu?
Do umowy zlecenie mają zastosowanie koszty uzyskania przychodów w wysokości 20% lub 50%. Zobaczmy co na
20% koszty uzyskania przychodów Stosuje się do przychodów z działalności wykonywanej osobiście takich jak np.: działalność literacka, artystyczna, oświatowa, naukowa, publicystyczna. Pełen katalog przychodów znajduje się w art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o PIT
50% koszty uzyskania przychodów Stosuje się do przychodów m.in. z odpłatnego przeniesienia praw autorskich i praw pokrewnych. Pełen katalog przychodów znajduje się w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 i ust. 9b
Koszty uzyskania przychodów pomniejszają podstawę do opodatkowania podatkiem dochodowym.
Umowa zlecenie – wynagrodzenie brutto i netto
Umowa zlecenie podobnie jak umowa o pracę opodatkowana jest według skali podatkowej. Obliczenie wynagrodzenia do wypłaty z tytułu umowy zlecenie będzie zależało m.in. od tego, czy trzeba będzie potrącić składki społeczne, czy też nie. Zobaczmy na przykładach, jak będzie wyglądało rozliczenie wypłaty z tytułu umowy zlecenie.
Przykład 1
Pani Beata została zatrudniona na umowę zlecenie i osiągnęła z tego tytułu przychód w wysokości 4.000 zł. Od umowy zlecenie będą należne składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe, nie jest opłacana składka chorobowa. Składka emerytalna wynosi 9,76% a składka rentowa 1,5%, co daje łączne obciążenia 11,26%. Koszty uzyskania przychodów naliczane są w wysokości 20%.
4.000 zł – wynagrodzenie brutto
450,40 zł – składka emerytalna i rentowa (4.000 zł x 11,26%)
709,92 zł – koszty uzyskania przychodów (4.000 zł – 450,40 zł) = 3.549,60 zł x 20%
319,46 zł – składka zdrowotna odliczona od podstawy 3.549,60 zł
Pan Cyprian jest studentem, który nie ukończył jeszcze 26 lat. W miesiącu marcu uzyskał przychód z tytułu umowy zlecenie w kwocie 3.000 zł. W takim przypadku nie są pobierane ani składki na ubezpieczenia społeczne, ani składka zdrowotna. Ponadto przysługuje ulga dla młodych, a więc nie trzeba płacić również podatku dochodowego. Oznacza to, że w tej sytuacji kwota wynagrodzenia brutto jest jednocześnie kwotą netto do wypłaty.
Umowa zlecenie a działalność gospodarcza
Przedsiębiorcy mogą również bez ograniczeń podejmować pracę w ramach umowy zlecenie. Jednak w takim przypadku trzeba będzie na samym początku ustalić kilka kluczowych kwestii, które pozwolą dokonać oceny pod kątem obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne.
Należy ustalić, czy umowa zlecenie jest w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, czy poza nią:
jeśli w ramach działalności gospodarczej – składki ZUS mogą być opłacane tylko z działalności,
jeśli poza działalnością gospodarczą – przedmiot umowy jest inny niż prowadzona działalność – to należy zbadać czy nie dochodzi do zbiegu tytułów do ubezpieczeń.
W podlinkowanej publikacji opisane zostały przypadki, w których dochodzi do zbiegu tytułów do ubezpieczeń osoby prowadzącej działalność gospodarczą
Informacja na temat kiedy wystawić fakturę, a kiedy rachunek do umowy zlecenie znajduje się w podlinkowanej publikacji
O czym należy pamiętać przy umowie zlecenie i działalności gospodarczej z Małym ZUS Plus dowiemy się z podlinkowanej publikacji
Z kolei informacja na temat podróży służbowej zleceniobiorcy znajduje się w tej podlinkowanej publikacji
Podsumowanie
W dzisiejszej publikacji opisane zostały najważniejsze informacje na temat umowy zlecenie 2024. Zawieranie takiej umowy nie jest zbyt złożonym procesem, może być zawierana w dowolnej formie, jednak najczęściej ma postać pisemną. Przepisy wymagają, żeby na umowie znalazły się podstawowe informacje, które będą również wykorzystane w celu zgłoszenia do ZUS i przekazania informacji o dochodach do urzędu skarbowego.
Zawierając umowę zlecenie, pracownik nie nabywa uprawnień pracowniczych, ponieważ nie mają tutaj zastosowania przepisy Kodeksu pracy. Jednak w umowie mogą się znaleźć dowolne zapisy, również takie, które przewidują urlop dla zleceniobiorcy.
Najbardziej kłopotliwe jest ustalanie zbiegu tytułów do ubezpieczeń społecznych. W publikacji podano dostęp do kilku tego rodzaju opracowań, które mogą okazać się pomocne w bieżącej pracy.
Prowadzenie działalności gospodarczej i praca na umowę zlecenie ma również pewne swoje ograniczenia. Trzeba przede wszystkim ustalić, czy jest zawierana w ramach działalności, czy poza nią.
Końcowo należy jeszcze tylko przypomnieć, że umowy cywilnoprawne są pod szczególnym nadzorem ZUS, który bada czy nie mają one charakteru umów o pracę, co diametralnie zmieniłoby zasady ich rozliczania.
Księgowa, specjalista do spraw rozliczeń podatkowych z wieloletnim doświadczeniem pracy w organach podatkowych. Przez kilka lat prowadziła własne biuro rachunkowe. Praca w sektorze prywatnym pozwoliła na zmianę perspektywy postrzegania obowiązujących przepisów podatkowych. Zdobyte doświadczenia pozwalają na łączenie wiedzy teoretycznej z wieloletnią praktyką w zawodzie.
Chętnie dzieli się posiadaną wiedzą z innymi, stara się ją przekazywać w dostępnej dla każdego formie. Z pasja poświęca się pisaniu artykułów o tematyce podatkowej. Częste zmiany przepisów wymagają otwartej głowy, kreatywności i dużej elastyczności, co jest dodatkowym atutem tej pracy, nie ma miejsca na nudę. Większość jej publikacji dotyczy rozliczeń z zakresu podatku dochodowego i podatku VAT, ale nie unika wyzwań z obszarów o innej tematyce.
Dodatkowo jest wykładowcą i szkoleniowcem z zakresu zagadnień o tematyce podatkowej. Ciągle podnosi swoje kwalifikacje, śledzi na bieżąco zmieniające się przepisy podatkowe, żeby przekazywać zawsze aktualne i sprawdzone informacje.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga.
O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
W dobie rosnącego zapotrzebowania na szybki dostęp do Internetu, kluczowe staje się przyspieszenie rozwoju sieci o bardzo dużej przepustowości (VHCN). Dzięki rozporządzeniu GIA, czyli nowemu rozporządzeniu o infrastrukturze gigabitowej, proces ten zostanie przyspieszony poprzez promowanie wspólnego korzystania z istniejącej infrastruktury technicznej oraz umożliwienie bardziej efektywnego wdrażania nowej.
Akt w sprawie infrastruktury gigabitowej wszedł w życie 11 maja 2024 r., a stosowany będzie dopiero od listopada 2025 roku.
Marketing afiliacyjny stał się jednym z najpopularniejszych sposobów na zarabianie w Internecie, łącząc efektywność działań marketingowych z możliwością generowania dodatkowego dochodu. Ten model współpracy jest korzystny zarówno dla firm, które płacą jedynie za realne efekty, jak i dla partnerów, którzy mogą budować stabilne źródło dochodu, wykorzystując własne kanały komunikacji.
Prowadzenie sklepu internetowego na Allegro to dla wielu przedsiębiorców szansa na dotarcie do szerokiego grona klientów i dynamiczny rozwój sprzedaży. Jednak działalność na tej popularnej platformie wiąże się również z powstawaniem licznych kosztów.
Średnie sklepy zarabiają coraz więcej, kobiety trzymają w rękach siłę zakupową, a klienci porzucają koszyki, jeśli nie znajdą BLIKA – tak wyglądał marzec 2025 w polskim e-commerce.
Klauzula informacyjna –
kontakt
telefoniczny marketing
Jeżeli wyrazisz zgodę, zadzwonimy do Ciebie, aby przybliżyć Ci naszą
ofertę. Wyrażoną zgodę możesz wycofać w dowolnym momencie, wysyłając
wiadomość e-mail na adres iod@ifirma.pl. Administratorem Twoich
danych
osobowych będzie IFIRMA SA z siedzibą we Wrocławiu przy ul.
Grabiszyńskiej 241G, 53-234 Wrocław. Więcej o tym, jak chronimy
Twoje
dane dowiesz się na stronie: https://www.ifirma.pl/rodo
Małgorzata Jagusiak 
GIA, czyli akt o infrastrukturze gigabitowej, już od listopada 2025 roku!
Adrianna Glapiak
Marketing afiliacyjny a prawo – jak działa i jak uniknąć naruszeń?
Jak rozliczyć koszty prowadzenia sklepu na Allegro?
Oliwia Józefowiak
Marzec 2025 w e-commerce. Kobiety kupują, średniaki zarabiają, a dostawy przyspieszają
Adam Sawicki
