Amazon KDP – jak wygląda rozliczenie podatkowe sprzedaży?

×

Amazon KDP – co to jest?

Amazon KDP (Kindle Direct Publishing) to platforma self-publishingowa. Pozwala ona każdemu autorowi wydać książkę (e-booka lub wersję papierową drukowaną na żądanie) bez udziału tradycyjnego wydawnictwa.

Z perspektywy podatkowej kluczowe jest to, że nie sprzedajemy tam “towaru” jako takiego, a udzielamy Amazonowi licencji na powielanie i sprzedaż naszej treści, za co otrzymujemy wynagrodzenie (royalties); tantiemy.

Amazon KDP: przychód z praw autorskich, czy JDG?

W przypadku sprzedaży na Amazon KDP, w pierwszej kolejności należy dokonać kwalifikacji, czy taki przychód będzie traktowany jako przychód z praw autorskich, czy jako działalność gospodarcza.

W uproszczeniu: o działalności gospodarczej mówimy wtedy, gdy aktywność jest stała, trwała, wykonywana w sposób ciągły, ma charakter zarobkowy oraz odbywa się na własne ryzyko i odpowiedzialność. Przy czym „ciągłość” nie oznacza działania bez przerwy – chodzi raczej o systematyczność.

W przypadku Amazon KDP w typowym modelu, użytkownik podpisuje umowę z Amazonem, na mocy której otrzymuje tzw. royalties (umowa licencyjna), czyli tantiemy. Taki przychód co do zasady można kwalifikować jako przychód z praw autorskich – jeśli forma zarobkowania nie spełnia cech działalności gospdoarczej.

Natomiast jeśli publikowanie na Amazon KDP zaczęłoby przybierać charakter działalności gospodarczej — na przykład stałoby się głównym źródłem utrzymania, spełniało wskazane wcześniej kryteria, wiązało się z istotnymi nakładami czasu, środków finansowych, czy np. regularnymi działaniami marketingowymi — czyli de facto stanowiłoby kolejną linię biznesową i regularną, “trwałą” aktywność zarobkową, a nie jedynie “okazjonalne” przychody — wówczas należałoby rozważyć, czy taka aktywność nie powinna zostać zakwalifikowana jako działalność gospodarcza, a uzyskiwane dochody z tantiem — rozliczane w jej ramach.

Uwaga! Jeśli dana działalność spełnia cechy działalności gospodarczej, ale jej przychód w kwartale nie jest wyższy niż 225% minimalnego wynagrodzenia, sprzedaż Amazon KDP można wykonywać w ramach działalności nierejestrowanej. Kwartalny limit NDG w 2026 to 10 813, 50 zł.

“(…) W piśmiennictwie eksponuje się, że przychodami z korzystania z praw [autorskich – przyp.redaktora], będą przede wszystkim przychody w postaci opłat licencyjnych otrzymywane na podstawie umów licencyjnych. Na podstawie tych umów twórca umożliwia innym osobom korzystanie z utworu, którego jest autorem. Rozporządzanie prawami polega na przeniesieniu tych praw (autorskich praw majątkowych lub pokrewnych) na inną osobę (por. Komentarz PIT, Wydanie 2, A. Bartosiewicz, R. Kubacki). Jednocześnie należy zaznaczyć, że okoliczność, że prawa majątkowe zostały wymienione w odrębnym źródle przychodów nie oznacza, że przychody z tych praw osiągane przez przedsiębiorcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, nie mogą stanowić przychodów z działalności gospodarczej. Jeżeli umowy, co do których podatnikowi przysługują autorskie prawa majątkowe są zawierane w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, to przychód uzyskany z tego tytułu, należy kwalifikować do źródła przychodów “pozarolnicza działalność gospodarcza (…)” – Interpretacja indywidualna z dnia 15 lipca 2025 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDWL.4011.44.2025.2.DK, pt. Skutki podatkowe wynagrodzenia z zagranicy z tytułu praw autorskich.

Amazon KDP a prawa autorskie z zagranicy – rozliczenie podatkowe

Jeżeli przychód z Amazon KDP zostanie zakwalifikowany jako przychód z praw autorskich z zagranicy, należy go wykazać w zeznaniu rocznym, a dokładnie w PIT-36, do którego należy dodać PIT/ZG.

Przychód należy przeliczyć na złotówki według kursu NBP z dnia poprzedzającego jego uzyskanie.

Jeżeli Polska ma z danym krajem podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) z zastosowaniem metody odliczenia proporcjonalnego (np. Amazon z USA), dochody uzyskane za granicą podlegają opodatkowaniu również w Polsce. Od należnego podatku można jednak odliczyć podatek zapłacony za granicą, przy czym odliczenie to nie może przekroczyć tej części podatku, która proporcjonalnie przypada na dochód zagraniczny.

W przypadku tej metody osoba posiadająca polską rezydencję podatkową musi rozliczyć się w Polsce zawsze, nawet jeśli nie osiągnęła tu żadnych dochodów. Dodatkowo możliwe jest zastosowanie tzw. ulgi abolicyjnej.

Jeśli zaś Polska z danym krajem ma UPO z metodą wyłączenia z progresją to dochód zagraniczny jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, ale uwzględnia się go przy ustalaniu stawki podatku dla dochodów osiągniętych w kraju. Oznacza to, że wpływa on na wysokość podatku, ale sam w sobie nie jest opodatkowany w Polsce. Jeśli podatnik uzyskuje dochody wyłącznie za granicą, co do zasady nie ma obowiązku składania polskiego zeznania PIT.

Podsumowując: przy metodzie odliczenia proporcjonalnego dochód zagraniczny jest opodatkowany w Polsce (z możliwością odliczenia podatku zapłaconego za granicą), natomiast przy metodzie wyłączenia z progresją – nie jest opodatkowany, ale wpływa na wysokość stawki podatkowej dla ewentualnych dochodów krajowych.

Jeżeli Polska nie ma podpisanej umowy UPO z danym państwem, wtedy należy stosować metodę odliczania proporcjonalnego. Z kolei, jeśli umowa UPO z danym państwem nie przewiduje, aby opłaty licencyjne były w tym państwie opodatkowane, wtedy dochody takie traktujemy jako zwyczajowe dochody polskie, ponieważ nie dochodzi w takim przypadku do podwójnego opodatkowania.

Uregulowania dotyczące opodatkowania praw autorskich, należności licencyjnych zazwyczaj znajdują się w artykuach 12,13 umów o unikaniu podwójnego opodatkowania UPO (jednak nie musi to być regułą).

Przeczytaj także:

• Odliczenie podatku zapłaconego za granicą
• Podwójne opodatkowanie a rozliczenie w Polsce dochodów z USA
• Rozliczenie dochodów z praw autorskich a zeznanie roczne
• Umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

Podatek u źródła i formularz W-8BEN

W przypadku Amazona z USA, na etapie zakładania konta najczęściej pojawia się formularz W-8BEN do wypełnienia. Jest to dokument, w którym wskazuje się, że dana osoba jest rezydentem podatkowym danego kraju, a więc rozlicza całość swoich dochodów w tym kraju, np. polski rezydent podatkowy rozlicza całość dochodów (także z zagranicy) w Polsce.

Gdy formularz W-8BEN zostanie wypełniony, Amazon z USA powinien pobrać 10% podatku u źródła (withholding tax). Jeśli formularz nie zostanie wypełniony, zazwyczaj pobierane jest 30%.

Przy czym platformy Amazon działające na terenie Unii Europejskiej, co do zasady nie dokonują potrącenia podatku u źródła, a więc może nie mieć zastosowania dokument W-8BEN.

Formularz 1042-S z USA

W przypadku przekroczenia globalnego progu płatności tantiem w wysokości 0,49 USD we wszystkich firmach Amazon, formularz 1042-S zostaje wystawiony przze Amazon najpóźniej 15 marca (lub następnego dnia roboczego, jeśli 15 marca przypada w weekend lub święto) za rok poprzedni.

Formularz ten stanowi oświadczenie informacyjne, którego dostarczenia od Amazon wymaga amerykański urząd skarbowy (Internal Revenue Service, IRS). Dokument jest wysyłany do wydawców spoza USA, którzy uzyskali dochód ze sprzedaży w USA w poprzednim roku kalendarzowym.

Kwota w polu “2” przedstawia płatności otrzymane ze sprzedaży (w USD) ze Stanów Zjednoczonych. Pole “7” przedstawia wszelkie powiązane podatki amerykańskie potrącone z tych płatności, również w USD.

Podsumowanie

Amazon KDP to platforma self-publishingowa, która umożliwia autorom publikację książek bez wydawnictwa i zarabianie na tantiemach (royalties) z tytułu udzielonej licencji. Podatkowo kluczowe jest ustalenie, czy dochody te stanowią przychód z praw autorskich, czy działalność gospodarczą — zależy to głównie od skali, regularności i charakteru działań. W przypadku przychodów z zagranicy konieczne jest ich odpowiednie rozliczenie w Polsce, z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ewentualnego podatku u źródła (np. w USA).