VAT na Litwie – kompletny przewodnik. Stawki, progi rejestracyjne

Podatek od wartości dodanej (VAT) wprowadzono na Litwie w 1994 roku, czyli na dziesięć lat przed przystąpieniem do Unii Europejskiej. Kluczowe są Dyrektywy UE określające sprawy podatku VAT. Miejscowo jest natomiast zarządzany przez Państwową Inspekcję Podatkową (STI), która podlega bezpośrednio Ministerstwu Finansów Republiki Litewskiej.

Nie będąc litewskimi rezydentami podatkowymi, przedsiębiorcy dostarczający towary/usługi na terenie Litwy (przeznaczone dla lokalnych przedsiębiorstw lub konsumentów), mogą stanąć przed obowiązkiem zarejestrowania swojej działalności w celach odprowadzania podatku VAT na Litwie.

Kolejnym zadaniem dla osób prowadzących działalność gospodarczą będzie ścisłe przestrzeganie obowiązujących na Litwie zasad dotyczących rozliczania VAT. Dotyczy to także fakturowania, trzymania się określonych stawek VAT oraz regularnego odprowadzania należnego podatku VAT.

Czy powinieneś zarejestrować się do litewskiego VAT?

Zdarzają się pewne sytuacje handlowe, które zwykle narzucają zagranicznym przedsiębiorcom rejestrację w litewskich organach podatkowych. Zgodnie z ogólnymi przepisami Unii Europejskiej dot. VAT rejestracją objęte są:

• import towarów z kraju spoza UE na Litwę,
• dostawy wewnątrzwspólnotowe, a więc przemieszczanie towarów pomiędzy Litwa a innymi państwami członkowskimi UE – dotyczy to tak samo sprzedaży, jak i zakupy (wysyłki/przywozu),
• transakcje kupna oraz sprzedaży towarów na terenie Litwy,
• sprzedawanie litewskim klientom towarów przez Internet (zastrzega się litewski próg rejestracji VAT w obrębie sprzedaży na odległość),
• przechowywanie towarów w magazynach konsygnacyjnych,
• organizacja wystaw/imprez/szkoleń/konferencji na żywo (z wstępem, za który opłata uiszczana jest na miejscu),
• dostawy towarów w sposób samodzielny.

Firm świadczących usługi lokalnym litewskim przedsiębiorcom, które muszą zarejestrować się jako podatnicy VAT, jest niewiele. Zamiast tego, można korzystać z procesu odwrotnego obciążenia. Opiera się to na zmianach, które wprowadzono wraz z wcieleniem w życie Pakietu VAT z 2010 roku.

Dostawcy usług elektronicznych, nadawczych lub telekomunikacyjnych świadczonych litewskim konsumentów mają obowiązek rejestracji VAT w dowolnym kraju UE. Jest to możliwe dzięki systemowi MOSS. Jedna deklaracja podatkowa obejmuje wszystkie 27 państw członkowskich UE.

Czy wymagany jest litewski przedstawiciel fiskalny lub agent?

W myśl unijnych dyrektyw dotyczących podatku VAT, lokalny litewski przedstawiciel fiskalny/agent nie jest wymagany przez spółkę, której siedziba mieści się w innym państwie członkowskim UE. Aczkolwiek – spółki działające poza terenem Unii Europejskiej objęte są wspomnianym obowiązkiem. Wyjątki stanowią sytuacje, gdy dana spółka mająca siedzibę w kraju spoza UE, zawarła z Litwą umowę o współpracy w ramach administracji podatkowej. Taka firma wówczas nie jest w żaden sposób zobowiązana do wyznaczenia przedstawiciela podatkowego.

Jaki jest format litewskiego numeru VAT?

Jak często wymagane są litewskie deklaracje VAT?

Tak jak w przypadku pozostałych państw członkowskich Unii Europejskiej, kalendarz litewskiej sprawozdawczości VAT jest roczny. Wynika z tego, że wymaga się deklaracji rocznych. Poza tym – zwykle wymaga się miesięcznych deklaracji VAT. Jeżeli obrót roczny w roku poprzednim wynosił mniej niż 200 000 litów (60 000 euro od stycznia 2015, gdy Litwa zmieniła używaną walutę), firma ma możliwość ubiegania się o możliwość składanie deklaracji półrocznych.

Jak można odliczyć litewski VAT?

Poza deklaracją VAT od sprzedaży przedsiębiorstwa mogą odliczyć VAT od odpowiedniego podatku, który został naliczony lub VAT od zakupu. Istnieją jednak pewne wyjątki, a w tym:

• kupno lub wzięcie w leasing samochodu osobowego (z pewnymi wyjątkami),
• towary lub usługi przeznaczone w celach rozrywkowych,
• transport samochodowy (pasażerski).

Jakie są terminy składania litewskich deklaracji VAT?

Każdorazowo – miesięczna lub dwuletnia deklaracja VAT na Litwie musi być obowiązkowo złożona do 25 dnia miesiąca, który następuje tuż po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Każdy podatek VAT, który jest należny musi być zapłacony w tym samym czasie.

Litewskie kary VAT

Jeżeli deklaracje są złożone błędnie lub spóźniono się z ich wypełnieniem, na zagraniczne firmy może być nałożona kara. Opóźnienia w złożeniu deklaracji VAT podlegają niewielkim karom oraz opłacie, która wynosi 0,03% za każdy dzień zwłoki. Istnieją też kary za nieprawidłowe raportowanie, wynoszące od 10 do 50% nieuiszczonego podatku VAT (w zależności od okoliczności). Podatek VAT na Litwie ulega przedawnieniu po upływie pięciu lat. Wyjątek stanowią oszustwa – w ich przypadku okres przedawnienia jest wydłużony do ośmiu lat.

Zgodność z litewskim podatkiem VAT

Gdy firma zarejestruje się już jako litewski płatnik VAT, jej właściciel jest zobowiązany do trzymania się lokalnych przepisów, które ściśle dotyczą podatku VAT odprowadzanego na Litwie. Tyczy się to:

• wystawiania wszelkich faktur z danymi ujawniającymi, które są określone w litewskiej Ustawie o VAT,
• prowadzenia ewidencji księgowej, która powinna być przechowywana przez okres co najmniej 10-ciu lat,
• prawidłowego fakturowania swoich klientów za nabycie towarów lub usług (w zgodzie z litewskimi przepisami VAT dotyczącymi czasu oczekiwania na dostawę),
• przetwarzania not kredytowych oraz innych tego typu korekt,
• stosowania uprzednio zatwierdzonych kursów walut zagranicznych.

Stawki VAT na Litwie

Mimo że Litwa wdrożyła przepisy Unii Europejskiej dotyczące VAT, ma pewną swobodę w kwestii ustalenia standardowej lub górnej stawki VAT. Jedynym zastrzeżeniem jest to, że musi być to kwota powyżej 15%. Dostarczając towary lub usługi będąc jednocześnie zarejestrowanym jako płatnik VAT, należy naliczyć odpowiednią stawkę i pobrać podatek celem przekazania go litewskim władzom podatkowym poprzez wypełnienie stosownej deklaracji VAT.

Bardzo podobne stawki VAT obowiązują w sąsiednim państwie – sprawdź również nasz tekst o VAT na Łotwie.