VAT w Portugalii - przewodnik 2024. Stawki, progi rejestracyjne

VAT w Portugalii - omówione zagadnienia:

Pokaż więcej ↓

Zagraniczne przedsiębiorstwa importujące lub handlujące towarami lub usługami w Portugalii mogą być zobowiązane do zarejestrowania się jako nierezydent handlowy w Portugalii. Będą one wtedy również zobowiązane do przestrzegania lokalnych przepisów, dotyczących m.in. zasad wystawiania faktury, terminów podatkowych.

Czy powinieneś zarejestrować się do portugalskiego VAT?

Portugalia wymaga od nierezydentów zarejestrowania się, jeśli wykonują oni m.in. którąkolwiek z poniższych czynności:

import towarów do Portugalii spoza Unii Europejskiej,
zakup i sprzedaż towarów na terenie Portugalii,
sprzedaż towarów portugalskim konsumentom przez Internet, gdy obrót przekroczy 10 000 euro,
przechowywanie towarów w magazynie konsygnacyjnym w celu sprzedaży lokalnym klientom.

UWAGA!

Od 1 lipca 2021 r., przedsiębiorcy dokonujący sprzedaży wysyłkowej przez internet dla konsumentów z Portugalii po przekroczeniu 10 000 euro obrotu mogą zarejestrować się do VAT OSS i składać jedną deklarację VAT obejmującą wszystkie państwa członkowskie, a także opłacać podatek zagraniczny do “jednego koszyka” – wg stawek kraju nabywcy. Wtedy nie muszą stosować portugalskich zasad podatkowych, za wyjątkiem stosowania zagranicznej stawki VAT.

W przypadku braku rejestracji do VAT OSS należy stosować wszystkie reguły obowiązujące w Portugalii – jednak tylko w odniesieniu do sprzedaży wysyłkowej.

Zasady dotyczące wystawiania faktur

W przypadku portugalskich e-faktur B2B, od 2021 roku podatnicy muszą ubiegać się o przyznanie unikalnej serii numerów faktur od rządu przed ich wystawieniem. Następnie muszą użyć certyfikowanego oprogramowania do stworzenia kodu QR na każdej fakturze zawierającej ten unikalny kod dokumentu.

Portugalscy podatnicy muszą z wyprzedzeniem powiadomić urząd skarbowy o planowanych numerach faktur sprzedaży. W tym celu muszą złożyć:

numer faktury i serię do wykorzystania,
klasyfikację tego typu dokumentu, na podstawie SAF-T,
datę rozpoczęcia wystawienia pierwszej faktury z serii.

Po zgłoszeniu otrzymuje się 8-cyfrowy kod walidacyjny dla serii, który musi być zawarty na fakturze jako niepowtarzalny kod dokumentu (ATCUD).

Faktura tradycyjna powinna zawierać takie elementy, jak:

data wystawienia,
dane dostawcy i identyfikator VAT,
dane kontrahenta rządowego,
szczegóły dotyczące umowy i terminu dostawy,
dane dotyczące płatności
szczegóły dotyczące dostarczonych towarów lub usług,
wartość netto,
VAT
wartość brutto.

Przedsiębiorstwa, będące rezydentami portugalskimi, których roczna sprzedaż przekracza 50 000 euro, muszą korzystać z zatwierdzonego przez rząd oprogramowania do fakturowania. Oprogramowanie to powinno być w stanie wygenerować unikalny kod faktury (UUID). Kody te powinny być zgłaszane organom podatkowym przed wystawieniem faktury oraz być umieszczone na fakturze.

Przedsiębiorcy, niebędący rezydentami portugalskimi powinni wystawiać faktury na zatwierdzonych pakietach oprogramowania od lipca 2021 r. Pozwoli to stemplować faktury nowym kodem QR, który zawiera szczegółowe informacje na temat faktur do skanowania elektronicznego.

Faktury muszą być przechowywane przez 10 lat zarówno przez wystawcę, jak i odbiorcę.

Terminy składania deklaracji VAT w Portugalii

W Portugalii deklaracje składa się:

w trybie miesięcznyn – do 10 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni lub
w trybie kwartalnym – do 15 dnia miesiąca za poprzedni kwartał.

Deklaracje VAT UE składa się do 20 dnia następnego miesiąca za miesiąc, w którym miała miejsce transakcja unijna.

Oprócz powyższych deklaracji należy jeszcze złożyć roczną deklarację VAT w terminie do 15 lipca za rok poprzedni.

Podatek należy zapłacić do portugalskiego urzędu w terminie do 7 dni po zakończeniu okresu sprawozdawczego VAT (miesięcznego lub kwartalnego).

Portugalskie SAF-T (odpowiednik JPK)

Zasadniczo istnieje pięć wymogów sprawozdawczych SAF-T:

Księga główna i dzienniki pomocnicze
Zobowiązania, w tym podstawowe dane dostawców i faktury
Należności, z danymi podstawowymi klientów i fakturami
Zapasy magazynowe oraz dane podstawowe
Księga środków trwałych wraz z amortyzacją

Podatnicy będący portugalskimi rezydentami są zobowiązani do comiesięcznego przesyłania faktur w formacie SAF-T:

Deklaracje muszą być składane wraz z normalną deklaracją VAT do 20 dnia następnego miesiąca.

Przedsiębiorcy będący nierezydentami, zarejestrowani do portugalskiego VAT (np. z powodu przekroczenia limitu sprzedaży wysyłkowej), są zwolnione z wymogów SAF-T.

Stawki VAT w Portugalii

Podatek VAT należy zapłacić do portugalskiego urzędu skarbowego do 7 dni po zakończeniu okresu sprawozdawczego VAT (miesięcznego lub kwartalnego).

STAWKA	TYP	RODZAJ TOWARÓW LUB USŁUG
23%	standardowa	wszystkie pozostałe towary i usługi podlegające opodatkowaniu
13%	obniżona	niektóre artykuły spożywcze; wstęp na niektóre imprezy kulturalne; posiłki w restauracjach i kawiarniach; niektóre artykuły rolne; olejów napędowy dla rolnictwa; niektóre towary i usługi do konsumpcji w transporcie pokładowym
6%	obniżona	niektóre artykuły spożywcze; niektóre produkty farmaceutyczne; sprzęt medyczny dla osób niepełnosprawnych, foteliki samochodowe dla dzieci; pieluchy dla dzieci; niektóre książki (w tym e-booki); niektóre gazety i czasopisma abonament telewizyjny; budownictwo socjalne; remonty i naprawy prywatnych budynków mieszkalnych; niektóre artykuły rolne; zakwaterowanie w hotelach; niektóre usługi socjalne; niektóre usługi medyczne i dentystyczne; zbiórka odpadów domowych, drobne naprawy rowerów; usługi pomocy domowej; soki owocowe; drewno opałowe; kwiaty cięte i rośliny cięte do celów dekoracyjnych i produkcji żywności; prace budowlane związane z nowymi budynkami; niektóre usługi prawne; niektóre towary konsumpcyjne w transporcie pokładowym; oczyszczanie ścieków; niektóre dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki
0%	zerowa	wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy transport lotniczy i morski