Terminy – kiedy powinieneś założyć podatkową księgę przychodów i rozchodów?
Księga przychodów i rozchodów służy do rozliczania podatku dochodowego na zasadach ogólnych (skali podatkowej) lub liniowo. W związku z faktem, że okresem rozliczeniowym dla podatku dochodowego jest jeden rok, także KPiR zakładana jest na taki okres – jeden rok kalendarzowy. Tym samym, przedsiębiorca rozpoczynający działalność w ciągu roku podatkowego powinien założyć KPiR z pierwszym dniem prowadzenia działalności, i prowadzić ją aż do 31 grudnia tego roku. Każdą kolejną księgę należy zakładać wraz z 1 stycznia nowego roku.Jak wygląda księga przychodów i rozchodów – wymogi formalne
Księga przychodów i rozchodów rozpoczyna się stroną tytułową. Jej zawartość jest ściśle określona w przepisach – zgodnie z nimi, powinny się tam znaleźć imię i nazwisko podatnika, nazwa firmy i zakres wykonywanej działalności. W załączniku nr 1 do wskazanego wcześniej rozporządzenia można znaleźć adekwatny wzór. Dalsza część KPiR dotyczy już samych zapisów księgowych. Księga prowadzona jest w formie tabeli, której kolumny zostały także opisane w rozporządzeniu. Kolumn tych jest 16, a każda z nich jest przeznaczona dla innego rodzaju danych. Kolumny 1-6 to miejsce na formalne informacje:- liczba porządkowa,
- data zdarzenia gospodarczego,
- numer dowodu księgowego,
- imię i nazwisko (firma) kontrahenta,
- adres kontrahenta,
- opis zdarzenia gospodarczego.
- wartość sprzedanych towarów i usług,
- pozostałe przychody,
- razem przychody (suma przychodów z kolumny 7 i 8).
- zakup towarów handlowych i materiałów podstawowych,
- koszty uboczne zakupu (materiałów i towarów),
- wynagrodzenie w gotówce i w naturze,
- pozostałe wydatki,
- suma wydatków z kolumn 12 i 13 (wydatków niedotyczących zakupu towarów handlowych lub materiałów podstawowych).
- suma strony,
- przeniesienie z poprzedniej strony,
- razem od początku roku.
Zaczynaj i kończ remanentem
Każdy przedsiębiorca jest zobowiązany do przeprowadzania początkowych i końcowych spisów z natury (remanentów), bez względu na profil swojej działalności. Remanent początkowy przeprowadzany jest na dzień założenia działalności, a następnie na rozpoczęcie każdego nowego roku podatkowego. Remanentem końcowym należy zakończyć każdy rok podatkowy, a także przeprowadzić go na zakończenie działalności gospodarczej. W związku z powyższym to właśnie remanenty będą stanowiły pierwszą i ostatnią pozycję każdej KPiR. W przepisach nie wskazano dokładnie, w której kolumnie powinien znaleźć się remanent początkowy – widnieje tam jedynie obowiązek jego wpisania. Dlatego też podatnicy wartość remanentu ujmują najczęściej w kolumnie 13 lub 15 KPiR. Ważne jest, że sam remanent początkowy nie wpłynie na rozliczenie podatkowe (bez względu na to, w której kolumnie KPiR zostanie ujęty) – dla podatku znaczenie będzie on miał dopiero w momencie przeprowadzenia remanentu końcowego. Wtedy też różnica pomiędzy początkowym a końcowym spisem z natury zwiększy lub zmniejszy wysokość dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania. Zatem jeśli:- remanent początkowy > remanent końcowy – nastąpi pomniejszenie dochodu,
- remanent początkowy < remanent końcowy – nastąpi zwiększenie dochodu,
- remanent początkowy = remanent końcowy – brak wpływu na dochód.
Podziel się z innymi: