Metody amortyzacji
- metody liniowej
- metody degresywnej
- stawek amortyzacyjnych ustalonych indywidualnie
- metody jednorazowej amortyzacji
Amortyzacja – metoda liniowa
Metoda liniowa amortyzacji to najprostsza, podstawowa metoda jej dokonywania. Polega na naliczaniu odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji, do końca miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór. Oznacza to, że co miesiąc naliczamy równe raty amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia do ewidencji, do całkowitego zamortyzowania albo sprzedaży, likwidacji itp.Amortyzacja – metoda degresywna
Metoda degresywna amortyzacji pozwala na przyspieszenie amortyzacji niektórych środków trwałych w początkowych okresie. Jest to metoda malejących odpisów amortyzacyjnych. Oparta jest na założeniu, że zużycie środka trwałego a zwłaszcza zmniejszenie jego wartości następuje w początkowym okresie jego używania szybciej niż w następnych okresach. Dlatego też, odpisy amortyzacyjne są większe w początkowych okresach i zmniejszają się aż do momentu zrównania się z odpisem z metody liniowej. Na początku miesięczne raty amortyzacji można podwyższać współczynnikiem nie wyższym niż 2,0, a w następnych latach nalicza się je od wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych lat ich używania. Począwszy od roku podatkowego, w którym tak określona roczna kwota amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej metodą liniową, podatnicy dokonują dalszych odpisów zgodnie z amortyzacją liniową. Można objąć amortyzacją degresywną Środki Trwałe należące do 3,4,5,6 i 8 grupy oraz środki transportu oprócz samochodów osobowych. W grupach tych znajdują się następujące przedmioty: • grupa 3: kotły i maszyny energetyczne • grupa 4: maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania • grupa 5: specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty • grupa 6: urządzenia techniczne • grupa 7: środki transportu • grupa 8: narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.Amortyzacja liniowa dla ŚT używanych i ulepszonych
Podatnicy mogą również skorzystać z przyśpieszonej metody amortyzacji dla środków trwałych używanych i ulepszonych. Jest to jeden ze sposobów na szybsze rozliczenie w kosztach podatkowych wydatków o charakterze inwestycyjnym.Limit:
Podatnik związany jest ustawowymi limitami minimalnego okresu amortyzacji. Okres amortyzacji nie może być bowiem krótszy niż: 1) dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji: a) 24 miesiące – gdy ich wartość początkowa nie przekracza 25 000 zł, b) 36 miesięcy – gdy ich wartość początkowa jest wyższa od 25 000 zł i nie przekracza 50000 zł, c) 60 miesięcy – w pozostałych przypadkach, 2) dla środków transportu, w tym samochodów osobowych – 30 miesięcy, 3) dla budynków (lokali) i budowli, innych niż wymienione w pkt 4 – 10 lat, z wyjątkiem: a) trwale związanych z gruntem budynków handlowo-usługowych wymienionych w rodzaju 103 klasyfikacji i innych budynków niemieszkalnych wymienionych w rodzaju 109 klasyfikacji, trwale związanych z gruntem, b) kiosków towarowych o kubaturze poniżej 500 m3, domków kempingowych i budynków zastępczych – dla których okres amortyzacji nie może być krótszy niż 3 lata, 4)dla budynków (lokali) niemieszkalnych, dla których stawka amortyzacyjna z wykazu stawek amortyzacyjnych wynosi 2,5 proc. – 40 lat pomniejszone o pełną liczbę lat, które upłynęły od dnia ich oddania po raz pierwszy do używania do dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonej przez podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat. Stawki amortyzacyjne dla poszczególnych środków trwałych są następujące:- 50% jeżeli środek będzie amortyzowany 24 miesiące,
- 40% jeżeli środek będzie amortyzowany 30 miesięcy,
- 33% jeżeli środek będzie amortyzowany 36 miesięcy,
- 20% jeżeli środek będzie amortyzowany 60 miesięcy,
- 10% jeżeli środek będzie amortyzowany 10 lat.