Osoba niepełnosprawna a możliwość zwolnienia i refundacji składek w ramach prowadzonej działalności

Osoby niepełnosprawne mogą na takich samych zasadach, jak pozostałe osoby, zakładać i prowadzić działalność gospodarczą. Mają jednak pewne dodatkowe przywileje. Jednym z nich jest możliwość skorzystania ze zwolnienia z zapłaty składek ZUS i to zagadnienie będzie przedmiotem naszych rozważań w publikacji.

Jakie mamy stopnie niepełnosprawności?

Podstawą do uznania osoby za niepełnosprawną jest wyłącznie orzeczenie wydane przez powiatowy lub wojewódzki zespół do spraw orzekania o niepełnosprawności lub orzeczenie lekarza orzecznika Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Na tej podstawie określane są stopnie posiadanej niepełnosprawności:

1. Lekki – częściowa niezdolność do pracy – III grupa inwalidzka.
2. Umiarkowany – częściowa lub całkowita niezdolność do pracy – II grupa inwalidzka.
3. Znaczny – całkowita niezdolność do pracy i do samodzielnej egzystencji – I grupa inwalidzka.

Jaki ZUS opłaca osoba niepełnosprawna?

Przedsiębiorca, który posiada stopień niepełnosprawności podlega pod rozliczanie składek ZUS na zasadach ogólnych stosowanych również w stosunku do innych właścicieli firm, może więc podlegać pod:

1. Ulgę na start przez pierwsze 6 pełnych miesięcy.
2. ZUS preferencyjny przez 24 miesiące.
3. Mały ZUS plus, który jest wyliczany na podstawie osiągniętego dochodu, pod warunkiem, że przychód w danym roku podatkowym nie przekroczył 120.000 zł.
4. Duży ZUS.

Bez względu na sposób opłacania składek społecznych, każdy przedsiębiorca, również niepełnosprawny, ma obowiązek opłacania składek zdrowotnych. Jednak w przypadku osób ze znacznym lub umiarkowanym stopniem niepełnosprawności składka zdrowotna nie zawsze musi być opłacana, o czym napiszemy później.

Kiedy osoba niepełnosprawna może ubiegać się o refundację w 100% składek społecznych?

Osoba niepełnosprawna może ubiegać się o refundację składki emerytalnej i rentowej, co szczegółowo jest uregulowane w obowiązujących przepisach.

Wysokość refundacji uzależniona jest od stopnia niepełnosprawności. O refundację z opłacania składki emerytalnej i rentowej w pełnej wysokości mogą się ubiegać jedynie osoby, które posiadają znaczny stopień niepełnosprawności.

Przedsiębiorca otrzymujący rentę z tytułu niezdolności do pracy, która może wiązać się ze stopniem niepełnosprawności nie zostaje zwolniony z zapłaty składek społecznych.

Kiedy osoba niepełnosprawna jest zwolniona z opłacania składki zdrowotnej?

Osoba niepełnosprawna może również, przy spełnieniu określonych warunków, korzystać ze zwolnienia z opłacania składki zdrowotnej. Również w tym przypadku będzie miało znaczenie orzeczony stopień niepełnosprawności.

Zwolnione z obowiązku opłacania składki zdrowotnej są osoby o:

1. Umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności, pod warunkiem, że:
   • przychody z tytułu działalności nie przekraczają miesięcznie 50 proc. kwoty najniższej emerytury. Minimalna emerytura w 2021 roku wynosi 1250,88 zł brutto, a więc 50% to 625,44 zł lub
   • opłaca podatek dochodowy w formie karty podatkowej.

Warunki opisane powyżej nie muszą być spełnione łącznie.

2. Osoby niepełnosprawne, które nie mają ustalonego stopnia niepełnosprawności, ale posiadają wydane przez lekarza ZUS orzeczenie o niezdolności do pracy.

Zwolnienie ze składki zdrowotnej nie obejmuje osób o lekkim stopniu niepełnosprawności.

W jaki sposób wyliczyć przychód jeżeli osoba niepełnosprawna prowadzi kilka rodzajów działalności?

W ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych zostało opisane, jakie rodzaje działalności są brane pod uwagę do sumowania przychodów z tytułu działalności gospodarczej prowadzonej w formie:

• spółki cywilnej,
• jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością,
• spółki jawnej,
• spółki komandytowej,
• spółki partnerskiej,
• działalności twórczej lub artystycznej jako twórca lub artysta,
• wolnego zawodu w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym,
• wolnego zawodu, z którego przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• inna pozarolnicza działalność gospodarcza prowadzona na podstawie przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych.

Suma przychodów ze wszystkich wyżej wymienionych rodzajów działalności gospodarczej nie może przekraczać 50% minimalnej emerytury, a więc w 2021 roku jest to kwota 625,44 zł.

Podsumowanie

Osoby niepełnosprawne otrzymają refundację składek społecznych w 100% i są zwolnione z opłacenia składki zdrowotnej w 100%, jeżeli spełnią warunki opisane poniżej: