Rozliczanie straty w ryczałcie ewidencjonowanym w 2023 – kiedy jest możliwe?

Zastanawiasz się czy na ryczałcie można odliczyć stratę? W dzisiejszym artykule opiszemy ten temat.
Biuro rachunkowe - ifirma.pl

Prowadzenie działalności gospodarczej nie zawsze przynosi tylko dochody. Zdarza się, że koszty przekroczą przychody podatkowe i wówczas zostaje wygenerowana strata. Jednak żeby doszło do powstania straty to przedsiębiorca musi prowadzić działalność gospodarczą na zasadach ogólnych, czyli rozliczać przychody i koszty w podatkowej książce przychodów i rozchodów (PKPiR). W dzisiejszej publikacji odpowiemy na pytanie, kiedy będzie możliwe rozliczenie straty w ryczałcie ewidencjonowanym w 2023 roku.

Kiedy powstaje strata podatkowa?

Strata podatkowa zostanie wygenerowana wówczas kiedy koszty uzyskania przychodów przewyższą kwotę przychodów w działalności. Może to być spowodowane różnymi okolicznościami. Powstanie straty może być do przewidzenia, ale bardzo często pozostaje poza naszą kontrolą. W działalności gospodarczej nie jest łatwo przewidzieć, w którym kierunku pójdzie nasza firma czy będzie to wzrost, stagnacja czy może spowolnienie. Wiele zależy od czynników zewnętrznych oddziaływujących na nasze przedsiębiorstwa, na które bardzo często nie mamy wpływu. Strata może powstać, o ile przedsiębiorca wybrał jako formę opodatkowania skalę podatkową lub podatek liniowy. Kiedy już powstanie przepisy podatkowe pozwalają na jej odliczenie w kolejnych okresach rozliczeniowych.

Na czym polega rozliczanie straty podatkowej?

Jeżeli przedsiębiorca poniesie stratę w poprzednich latach podatkowych, to ma czas na rozliczenie straty w ciągu 5 lat podatkowych po roku, w którym poniósł stratę. Zobaczmy na przykładzie, jak należy to rozumieć.

Przykład 1

Pan Paweł prowadzi działalność gospodarczą od 2015 roku. Z uwagi na zakupy inwestycyjne, które realizował w 2020 roku, poniósł stratę w działalności gospodarczej w kwocie 50.000 zł, koszty uzyskania przychodów przewyższyły kwotę przychodów. W takim przypadku strata może zostać rozliczona w ciągu kolejnych 5 lat o ile będzie prowadzona działalność gospodarcza i przedsiębiorca będzie uzyskiwał dochody. Czyli na rozliczenie straty pan Paweł ma czas do końca 2025 roku.

Począwszy od rozliczania strat powstałych od 1 stycznia 2019 roku ustawodawca pozwolił na jednorazowe rozliczenie poniesionej straty do kwoty 5 mln zł.

Przykład 2

Pani Emilia prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. 2021 rok był dla niej trudny, przychody okazały się za niskie w stosunku do kwoty kosztów uzyskania przychodów, co wygenerowało stratę w kwocie 20.000 zł. Po zakończeniu 2022 roku dochód za cały rok wyniósł 150.000 zł. W tym przypadku pani Emilia ma prawo pomniejszyć ten dochód jednorazowo o stratę z 2021 roku, a więc w podstawie do opodatkowania podatkiem liniowym znajdzie się kwota 130.000 zł (150.000 zł – 20.000 zł).

 
Strata może zostać rozliczona już w trakcie roku podatkowego. Nie trzeba czekać z rozliczeniem straty do zakończenia roku.
 
Przykład 3

Pani Aniela poniosła stratę w działalności gospodarczej w 2020 roku w kwocie 30.000 zł. 2021 rok nie był jednak na tyle łaskawy, żeby można było odliczyć całą stratę dlatego pozostała ona do rozliczenia na kolejne lata. Już w trakcie 2022 roku pani Aniela uzyskała dochód za miesiąc styczeń w kwocie 10.000 zł i zaczęła rozliczać stratę. W kolejnych miesiącach dochód z działalności gospodarczej pozwolił na rozliczenie całej straty za 2020 rok w kwocie 30.000 zł w trakcie 2022 roku.

Zmiana formy opodatkowania a rozliczenie straty

Jak wiemy każdy przedsiębiorca ma prawo do zmiany formy opodatkowania każdego roku, po jego zakończeniu w określonym terminie. Jeżeli będzie to zmiana z podatku liniowego na podatek według skali, to nie budzi to wątpliwości, że strata pomniejsza dochód do opodatkowania, w obydwu przypadkach przedsiębiorca prowadzi bowiem PKPiR. Co jednak kiedy dojdzie do przejścia na ryczałt ewidencjonowany, co w ostatnich latach jest dość powszechną praktyką. Wiemy przecież, że na ryczałcie nie rozliczamy kosztów uzyskania przychodów. Jednak w takich przypadkach ustawodawca pozwala również rozliczyć stratę podatkową.

Rozliczanie straty w ryczałcie ewidencjonowanym w 2023 – kiedy jest możliwe?

Jeżeli przedsiębiorca poniósł stratę podatkową, kiedy działalność była opodatkowana podatkiem liniowym lub podatkiem według skali podatkowej, to rozliczenie straty za lata ubiegłe będzie również możliwe jeśli wybierze ryczałt ewidencjonowany.

Przykład 4

Pani Agnieszka od kilku lat wynajmuje 3 mieszkania w ramach najmu prywatnego. We wcześniejszych latach wybrała opodatkowanie najmu według skali podatkowej. W latach 2020 i 2021 poniosła stratę w wysokości odpowiednio za 2020 rok w kwocie 5.000 zł i za 2021 rok w kwocie 15.000 zł, łączna kwota straty wynosi 20.000 zł. Za 2022 rok najem był opodatkowany ryczałtem, przychód z najmu wyniósł 100.000 zł. Pai Agnieszka może rozliczyć straty za 2020 i 2021 rok na dwa sposoby:

  1. Jednorazowo odliczyć stratę w kwocie 20.000 zł od przychodu 100.000 zł, a więc ryczałt od najmu będzie naliczony od podstawy 80.000 zł.
  2. Może również odliczyć po 50% straty za każdy rok, czyli 2.500 zł za 2020 r. (5.000 zł x 50%) i 7.500 zł (15.000 zł x 50%) za 2021 r., czyli 10.000 zł. Ryczałt za 2022 rok będzie naliczany od kwoty 90.000 zł (100.000 zł – 10.000 zł).
Przykład 5

Pan Michał do końca 2020 roku rozliczał się na podatku liniowym w działalności gospodarczej. Począwszy od 2021 roku zmienił formę opodatkowania na ryczałt. W rozliczeniu 2019 roku poniósł stratę w wysokości 10.000 zł, której nie rozliczył w zeznaniu za 2020 rok. W tym przypadku pan Michał może pomniejszyć przychód do opodatkowania na ryczałcie w roku 2021 jednorazowo o kwotę 10.000 zł lub w częściach na zasadach, jakie obowiązywały do końca 2018 roku, decyzja w tym zakresie należy do przedsiębiorcy.

Rozliczanie straty w ryczałcie ewidencjonowanym – podsumowanie

Każdy przedsiębiorca, który prowadzi PKPiR może wygenerować stratę w działalności gospodarczej. Jeśli tak się zdarzy i dojdzie do zmiany formy opodatkowania na ryczałt, to nie pozbawia to przedsiębiorcy prawa do rozliczenia straty, o czym napisaliśmy w publikacji. Strata może być rozliczana w zeznaniu rocznym lub już na etapie obliczania zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku podatkowego, jest to indywidualna decyzja przedsiębiorcy. Rozliczenia straty można dokonać w ciągu kolejnych 5 lat, okres zawieszenia działalności gospodarczej jest wliczany do tego okresu. Poniżej przedstawiamy syntetycznie o czym powinien pamiętać przedsiębiorca, przy rozliczaniu straty:

Stratę można odliczyć od dochodu w ciągu 5 lat podatkowych po roku, w którym powstała
Strata może być rozliczona w ramach danego źródła przychodów. Np. nie można odliczyć straty z najmu prywatnego w działalności gospodarczej
Począwszy od strat powstałych od 2019 roku strata może być rozliczana jednorazowo, jeśli nie przekracza 5 mln zł, ale może być ona również rozliczona według zasad obowiązujących w latach wcześniejszych
Strata może być rozliczona po zakończeniu roku podatkowego, ale również w jego trakcie
Nie można rozliczyć straty powstałej: z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat poza działalnością gospodarczą, z odpłatnego zbycia walut wirtualnych, od przychodów zwolnionych od podatku PIT
Strata w działalności gospodarczej może być rozliczona również po zmianie formy opodatkowania

Najważniejsze pytania

  1. 🔸W jakim terminie trzeba wykonać rozliczenie straty?

    Jeżeli przedsiębiorca poniesie stratę w poprzednich latach podatkowych, to ma czas na rozliczenie straty w ciągu 5 lat podatkowych po roku, w którym poniósł stratę.

  2. 🔸Kiedy jest możliwe rozliczenie straty w ryczałcie ewidencjonowanym w 2023 roku?

    Jeżeli przedsiębiorca poniósł stratę podatkową, kiedy działalność była opodatkowana podatkiem liniowym lub podatkiem według skali podatkowej, to rozliczenie straty za lata ubiegłe będzie również możliwe jeśli wybierze ryczałt ewidencjonowany.

Podziel się z innymi

Biuro rachunkowe - ifirma.pl
Dodaj komentarz

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

Klauzula/ zastrzeżenie prawne na ifirma.pl
Twój znajomy zakłada firmę Blog banner

Z biurem rachunkowym IFIRMA masz i czas, i firmę

Już za 149 zł

miesięcznie

  • Pomagamy w przeniesieniu dokumentów i formalnościach
  • Przydzielamy dedykowaną księgową
  • Wygodnie dostarczasz dokumenty,
a księgowa rozlicza miesiąc i wysyła deklaracje
Myślisz o zmianie księgowego?

Zostaw swój numer telefonu, a my znajdziemy księgowego dla Ciebie.

    Mobilnie. Wszędzie

    Z ifirma.pl masz księgowość w swoim telefonie. Wysyłaj dokumenty, sprawdzaj salda i terminy online, gdziekolwiek jesteś. Aplikację znajdziesz na najpopularniejszych platformach.

    Mobilnie

    Ułatwienia dla e‑commerce

    Wygodne integracje
    Wygodne integracje

    Program do faktur IFIRMA w prosty sposób zintegrujesz z Allegro i popularnymi platformami e‑commerce jak Shoper, WooCommerce czy PrestaShop.

    Sprawdź wszystkie integracje →

    Wygodne integracje
    Płatności w jednym miejscu

    ifirma.pl łączy się z urządzeniami fiskalnymi, pozwala na eksport przelewów do banku i zatwierdzanie ich jednym kodem, co znacznie usprawnia codzienną pracę i samodzielne księgowanie.

    Wygodne integracje
    Łatwe generowanie faktur

    Dzięki integracji z bazą GUS ułatwiamy też wystawianie faktur – wystarczy, że wpiszesz NIP kontrahenta, a reszta danych uzupełni się automatycznie.

    allegro integracja ecommerce
    woocommerce integracja ecommerce
    shoper integracja ecommerce
    prestashop integracja ecommerce
    shoplo integracja ecommerce
    magento integracja ecommerce